注会审计计划审计工作详解.pptVIP

第八章 计划审计工作 初步业务活动 总体审计策略和具体审计计划 审计计划 　初步业务活动 初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 区别首次接受委托和针对连续审计的情况制定不同的质量控制程序，提高审计工作的效率和效果。 在连续审计中，项目负责人重点考虑本期或上期审计中发现的重大事项及其对保持客户关系及审计业务的影响。 初步业务活动 初步业务活动的内容 2.评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性 按照职业道德规范的要求考虑独立性 遵守职业道德规范基本原则 会计师事务所制定政策和程序、项目负责人实施相应措施以保持独立性 初步业务活动 初步业务活动的内容 3.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，并签定审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。 如果被审计单位不是委托人，在签定审计业务约定书前，注册会计师应当与委托人、被审计单位就审计业务约定相关条款进行充分沟通，并达成一致意见。 在必要的情况下，修改审计业务约定书或变更业务。 总体审计策略和具体审计计划 .总体审计策略 注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 制定总体审计策略应包括的内容： 总体审计策略 （一）总体审计策略的目标 1.界定审计范围 确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等 2.明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等 。 3. 审计方向 考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向。 确定重要性水平 识别可能存在较高的重大错报风险的领域 初步识别重要的组成部分和账户余额 评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据 识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。 （二）具体内容 1、被审计单位的基本情况 2、审计目的、审计范围和审计策略 3、重要会计问题和重点审计领域 4、审计工作进度及时间、费用预算 5、审计小组人员组成及分工 6、重要性水平的确定和审计风险的评估 7、对专家、内部审计人员及其它审计人员工作的利用。 总体审计策略 （三）必须说明的内容 1、向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； 2、向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； 3、何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； 4、如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。 注意： 总体审计策略一经制定，注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。 总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。 案例 预计审计工费表 XX会计师事务所? 预计审计工费表 单位名称：XX股份有限公司 XX年度 索引号：X7--2 职 务 小时收费率 计 划 实 际 差异原因 工 时 收 费 工 时 收 费 主 任 500 16 8000 16 　 　 部门经理 300 72 21600 72 　 　 项目经理 200 312 62400 336 　 　 助理人员 130 1696 220480 1840 　 　 其他人员 80 80 6400 80 　 　 合 计 　 2176 318880 2344 300000 老客户优惠 编制人员:吴 蓉 复核人员:吕 萍 日期:XX.2.28 案例　审计人员工作安排表 会计师事务所审计人员工作安排表 职能 姓名 工作内容 预计时间 实际时间 差异 原因 开始工作日期 天数 开始工 天数 作日期 主任 万里 1．听取工作汇报 2003．1．10 1天 2003．1．10 1天 　 2．处理部门经理重大问题请示报告 2003．2．18 半天 2003．2．18 半天 3．审阅审计报告 2003．2．22 半天 2003．2．22 半天 　 小计 2天 小计 2天 部门 郑仪 1．审核审计计划 2002．11．15 1天 2