电子商务环境下的税收征管问题研究教案详解.ppt

电子商务环境下的税收征管问题研究 姓名： 陈 吉 颜艳臣 张 俊 左国辉 内容简介 一、我国电子商务发展现状 近年来，随着我国物联网、云计算和移动联网等新一代信息技术的跨越式迅猛发展和普及应用，互联网用户呈现出爆炸式增长，为中国电子商务的飞跃发展莫定了基础。在过去的10年里，中国电子商务经历了高速增长的阶段，当前正以一种新型的商业模式加速与我国实体经济融合，成为引领我国国民经济和社会发展不可或缺的重要力量。 1.行业规模：2014年中国电子商务市场交易规模12.3万亿元，增长21.3%。其中网络购物增长48.7%，在社会消费品零售总额渗透率年度首次突破10%，成为推动电子商务市场发展的重要力量。另外，在线旅游增长27.1%，本地生活服务O2O增长42.8%，共同促进电子商务市场整体的快速增长。 2.行业结构：2014年电子商务市场细分行业结构中，中小企业B2B电子商务占比一半，B2B电子商务合计占比超过七成，B2B电子商务仍然是电子商务的主体;网络购物交易规模市场份额达到22.9%，比2013年提升4.2个百分点;在线旅游交易规模与本地生活服务O2O市场占比与2013年相比均有不同程度的提升。 3.从市场份额看，网络零售市场日益集中，优胜劣汰趋势明显，呈现一种新型寡头垄断局面。 中国电子商务研究中心监测数据显示，2013年中国B2C网络零售市场(包括平台式与自主销售式)，排名前三位的零售电子商务平台市场规模总额占77.4% ,其中排名第一的天猫商城，占50.1%，京东名列第二，占22.4%，位于第三位的是苏宁易购，达到4.9%。从C2C市场来看，淘宝集市地位稳固，截止到2013年12月淘宝占全部的96.5 %，拍拍网占3.4%，易趣网占0.1 %。 市场集中程度可见一斑，集中繁荣的另一面，因竞争激励、优胜劣汰市场自然选择规律，电商网站的倒闭潮也屡见不鲜，2013年万家摩尔、爱顾商城、优莱网、牛窝网、半边天、大树网、亿佰购物等十余网站纷纷倒闭退出市场。 二、各国电子商务环境下税收征管态度 1.提议开征新税 因为电子商务环境本身很复杂,而且相比较于传统税收制度有很多的不一样的应用环境,所以很多学者都建议设置税种。如加拿大的阿瑟科德尔就率先提出“比特税”,后来各国又在其基础上进行补充和建议。这种思路是建立在对信息知识的运用之上,在理解信息传输单位比特的基础上进行征税,也就是说结合电子商务信息传输特性进行税收征收。现在出现一个问题,那就是需要在电子商务环境下,区分这些比特信息的来源,分清楚哪些比特流来源于电子商务交易本身,哪些比特流来源于一般网络信息传输。这就导致对于信息产业或是对于电子商务的发展来说,产生一定的消极作用。因此,没有普遍推广。 2.免税提议 美国对于电子商务环境下税务免去提得比较早,而且也发布了相关的观点。1996年时候,美国就提出两点建议,一个是在电子商务交易下进行征税必须做到中性,另外一点是制定的税收原则最好各国都一致,而且不建议开设新税种以免税收混乱。1997年时候,美国政府又提出各国能够将电子商务看成是一块免税交易项目,1998年通过了电子商务税收免税草案,并通过了参议院表决。2000年时候建议免税直至2006年,对于电子商务中的很多项目都免征税收,也不增加新税种。在美国相关税收政策更倾向于支持对电子商务交易免去税费征收,而且这种思路还有意向向国际推广。 3.不免税提议 如欧盟一些国家,提出不能因为交易方式的不同,而对电子商务交易过程免征税收,或是用不同的征税方式,这样做的结果会形成税收的不合理和不公平现象。虽然电子商务下交易相对于传统交易是发生了巨大变化,但是交易的目的和交易的本质并没有不同,应该考虑增值税收范围,进行税收征收。1998年6月,欧盟国家还与美国进行多次协商,达成了美国同意对互联网上数字产品进行征收增值税的协议。2001年欧盟各国经过谈判达成一致观点,同意对欧盟以外区域的供应商在互联网销售数字产品加征增值税,税率根据欧盟各国现行增值税税率来定。 4.其他国家的观点 印度政府特别针对境外计算机系统类的产品,提出需要提前征税。新加坡政府当局也在2000年,公布过两条关于电子商务的税收政策,一个是电子商务所得税方针,就来源于电子商务交易的所得税征税进行说明;另一个是电子商务和劳务税政策,就如何缴纳货物和劳务税提出了相关意见和建议。 不提倡太急征税,而应该全面考虑各国情况 经济合作与发展组织的观点,1998年在加拿大的渥太华举行的电子商务会议上,提出了