预算管理知识预算管理理论摘要.pptVIP

预算考评的基本程序 　　预算考评基本步骤： 　　　1、收集资料。预算考评所需的资料包括内部资料和外　　　 部资料两方面。内部资料主要是有关预算目标及其　　　 执行情况的资料，用以确定差异。外部资料包括影　　　 响预算执行结果的有关外部因素的变动信息和相应　　　 外部市场的可比信息，用以进行差异原因分析。 　　　2、比较实际与目标，确定差异。根据差异的性质可分　　　 为有利差异和不利差异。 　　　3、分析差异原因，结合奖惩制度规定，实施奖惩。 考评指标示例 基本指标 修正指标 评议指标 1、净资产收益率 2、总资产报酬率 3、总资产周转率 4、流动资产周转率 5、资产负债率 6、已获利息倍数 7、销售（营业）增长率 8、资本积累率 1、资本保值增值率 2、销售（营业）利润率 3、成本费用利润率 4、存货周转率 5、应收账款周转率 6、不良资产比率 7、资产损失比率 8、流动比率 9、速动比率 10、现金流动负债比率 11、长期资产适合率 12、经营亏损挂账比率 13、总资产增长率 14、固定资产成新率 15、三年利润平均增长率 16、三年资本平均增长率 1、领导班子基本素质 2、产品市场占有能力（服务满意度） 3、基础管理比较水平 4、在岗职工素质状况 5、技术装备更新水平（服务硬环境） 6、行业或区域影响力 7、企业经营发展策略 8、长期发展能力预测 某企业的预算目标体系构建 营业利润 营业利润净现金率 营业收入 不良资产处理率 成本费用收益纺 市场占有率 预算准确率 资产周转率 特别责任事项 基本指标 辅助指标 修正指标 否决指标 考评指标体系 50% 35% 15% 30% 35% 30% 100% 65% 100% 40% 调整 否决 10% 示 例 谢谢大家！ 业务预算－直接材料预算 项目 单位 单价 产品一 产品二 产品三 数量 金额 数量 金额 数量 金额 材料一 材料二 材料三 …… 合计 ╳ ╳ 业务预算－制造费用预算 　　制造费用预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算。主要在生产预 算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制。 项　目 金额 工资 福利费 折旧费 劳保费 取暖费 差旅费 …… 合　　计 业务预算－产品成本预算 　　产品成本预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算。主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。 项目 甲产品 乙产品 单位用量 单价（元） 单位成本 产量 成本总额 单位用量 单价（元） 单位成本 产量 成本总额 直接材料 材料一 材料二 …… 小计 直接人工 变动制造费用 合计 …… 销售成本 业务预算－采购预算 　　采购预算是预算执行单位在预算期内为保证生产或者经营的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等 存货的预算。主要根据销售或营业预算、生产预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。 材料名称 单位 预计期初库存 预计采购 预计期末存货 数量 金额 数量 单价 金额 数量 金额 业务预算－期间费用预算 　　期间费用预算是预算期内预算执行单位组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售(营业)费用等预算，应当区分 变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和 企业降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。其中：科技开发费用以及业务招待费、会议费、宣传广告费等 重要项目，应当重点列示。 项　目 金额 工资 福利费 折旧费 劳保费 取暖费 差旅费 …… 合　　计 业务预算－营业外支出预算 　　企业对自办医院、学校及离退休人员费用支出，解除劳动关系补偿支出，缴纳税金，政策性补贴、对外捐赠支出及 其他营业外支出等，应当根据实际情况和国家有关政策规定，编制营业外支出等相关业务预算 项　目 金额 处置固定资产净损失 固定资产盘亏 债务重组损失 罚款支出 捐赠支出 赞助支出 …… 合　　计 业务预算－投资收益预算 　　投资收益预算由财务部负责。对纳入公司资产经营考核范围内全资于公司应上缴的技资收益，按双方签订的资产经营责任书核定的技资收益指标编制，并负责组织收取；对未纳入资产经营考核范围的全资子公司，按以前年度收取技资收益情况预计编制，并负责落实。 投资项目 投资总额 预计投资收益率 预计投资收益 合　计 ╳ 资本预算 　　资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算， 　　主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算，融资预算。 资本预算－固定资产投资预算 　　固定资产投资预算是企业在预算期内购建、改