第3章发票代理实务讲解.ppt

第三章 发票代理实务 1.一般情况下，收款方应当向付款方开具发票。 特殊情况下，由付款方向收款方开具发票： （1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时； （2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。 2.向消费者个人零售小额商品或提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。 3.填开发票的单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。 发 票 的 开 具 要 求 第三章 发票代理实务 4.发票的作废（结合税法） 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 作废条件是指同时具有下列情形： （1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月 （2）销售方未抄税并且未记账 （3）购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符” 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。 发 票 的 开 具 要 求 第三章 发票代理实务 4.发票的作废（结合税法） 开具红字增值税专用发票 购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》的情形 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形不符合作废条件的，或因销货部分退回及发生销售折让的 在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息 销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单 因开票有误购买方拒收专用发票的 在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料 发 票 的 开 具 要 求 第三章 发票代理实务 5.开具发票时应当使用中文；民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。 6.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。 发 票 的 开 具 要 求 案 例 分 析 【单选题】（2007年，2001、2002年考过类似题目）下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是（　）。 　　A.商场向消费者个人零售商品 　　B.小商品市场向经销商批发商品 　　C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项 　　D.收购单位向农民收购农副产品支付款项 『正确答案』D 『答案解析』由付款方向收款方开具发票的情形：（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。 第三章 发票代理实务 1.发票换票证仅限于在本县（市）范围内使用。需要调出外县（市）发票查验时，应当提请该县（市）税务机关调取发票。 2.用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。 发 票 的 检 查 第三节　发票审查代理实务 纳税人要按规定期限缴销，主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，同时作废相应的专用发票数据电文。 发票审查的基本内容 第三章 发票代理实务 发票审查的基本方法 将用票单位发票使用的实际情况与《发票领购簿》及发票领用存的情况核对，审查有无私印发票、丢失发票、转借发票、虚开发票、代开发票、使用作废和超经营范围填开发票的问题。 对照审查法 第三章 发票代理实务 利用发票的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核 如：增值税专用发票中购、销双方的名称与税务登记号有着直接对应关系；根据计量单价、数量、单位、金额、税率和税额之间的逻辑关系可以推断金额和税额的计算有无错误等。 利用发票和企业经济业务的关系进行分析审核 如：发票涉及的购、销活动与存货变化的关系，以及购、销活动与债权债务的关系等 票面逻辑推理法 第三章 发票代理实务 发票监制章是识别发票真伪的法定标志之一 从发票联底纹、发票防伪专用纸等方面识别 采用发票防伪鉴别仪器，识别是否为统一的防伪油墨 对照光线审查增值税专用发票的发票联和抵扣联，看是否为国家税务总局统一规定的带有水印图案的防伪专用纸印刷。 用紫外线灯和发票鉴别议鉴别无色和有色防伪标志。 发票真伪辨别法 第三章 发票代理实务 1.对旧版作废发票，应要求销售方收回并重新开具增值税专用发票； 2.对未开具销货清单和未加盖财务专用章的问题，应要求销售方予以补正；否则应将已提取的进项税额从增值税应交税费明细账的贷方转出，补缴增值税； 3.对于销售边角余料应到主管国税局申请购买工业企业产品销售增值税专用发票，用以结算收入。 对发票管理中出现问题的处理措施 第三章 发票代理实务 第三章 发票代理实务 本章小结 发票领购代理实务 发票填开的要求及操作要点 发票审查代理实务 复习与思考 第三章 发票代理实务 下