第六章社会组织的财税制度摘要.pptVIP

一、社会组织税收优惠制度的基本内容和管理条件 （一）基本内容 1、对社会组织的税收优惠 税收优惠政策涉及：所得税、营业税、增值税、房产税、土地使用税等 最主要的是所得税 社会捐赠、政府资助、会员会费 投资所得：股票、债券、银行存款、租金、特许权使用费（绝大部分属于知识产权类，如商标、版权、图样、设计等）、资本利得收入（低买高卖资产（如股票、债券、贵金属和房地产等）所获得的差价收益） 与公益宗旨相关的经营活动 与公益宗旨无关的经营活动 征税的国际通行做法 对社会捐赠、政府资助及会员会费不征税 对其他收入区别征税，对公益性社会组织与宗旨无关的经营活动征税，税率低于同类企业。对互益性社会组织的其他收入征所得税。 2、对捐赠者的税收优惠 减免：减少纳税者的应纳税所得额 应纳税所得额为社会组织每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 抵免：减少应缴税额 社会组织按照税法的规定，经过计算得出的应向税务机关缴纳的所得税金额。 受益方案和指定方案 社会组织把自身的应纳税额变相支付给指定的受益组织。 美国、德国采用减免政策 加拿大实行二级纳税抵免制度 英国采用纳税受益方案 匈牙利、罗马利亚采用税款指定法 （二）税收优惠制度的管理条件 1、普遍纳入税收管理 对社会组织进行纳税登记、纳税编号 对享有免税待遇的社会组织进行免税登记、填写免税登记表 一些国家只需要在税务机关登记为慈善组织等特殊形式，便可获得免税资格，免于到税务机关办理申请。 2、普遍进行纳税申报 一般都要求进行纳税申报，由税务机关判定收入范围是否属于纳税范围，是否发生了纳税义务。 3、年度资格审核 对于享受税收优惠政策规定许多条件，并且需要年度资格审核。一旦审核通过，无须再提交免税申请。 4、建立统一的标准和会计准则 统一的捐赠收据、会计标准和财务报告 5、借助税务管理实现对社会组织的监管职能 享受优惠的条件是从事公益活动和目标特殊的非营利活动。 各国税法有严密条款防止纳税人利用社会组织身份谋求特殊利益。 二、主要国家的社会组织税收优惠制度 （一）英国 分为慈善机构和非慈善机构 慈善机构可以享受税收减免待遇。非慈善机构同企业税收政策 （二）德国 取决于创建人的目标、所从事的活动和拥有的资金 （三）日本 符合民法典和其他特别法，经主管机关批准取得公益法人和特定公益法人资格的非营利法人，可以享受免税待遇。 （四）美国 税法501条规定三个条件 组织运作目标符合从事慈善、教育、宗教事业或者达到该税法明文规定的其他目的 净收入不能惠及私人 组织所从事的主要活动不是为了影响立法、也不干预选举。 三、我国社会组织的税收优惠制度 （一）税收优惠制度的使用条件 依法履行社会组织登记手续 从事公益性或非营利性活动 财产使用的非营利性 财产及其孳息不得用于分配 投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利 工作人员的工资福利开支控制 （二）税收优惠制度的主要内容 1、社会组织自身享有的税收优惠 所得税 营业税 增值税 关税及其他税种 2、公益性捐赠的税收优惠 公益性社会组织捐赠税前扣除资格认定 只有资格认定才能获得税收减免待遇 限定条件 捐赠范围为公益事业捐赠法中四类公益事业范围 必须向满足条件的公益性社会团体进行捐赠才能获得税收优惠 优惠税种 所得税税前扣除优惠：比例扣除和全部扣除 关税优惠：针对境外捐赠免关税 车辆购置税优惠：按最低税计价 土地增值税：免征土地增值税 信息不对称与逆向选择 信息不对称(asymmetric information)指交易中的各人拥有的信息不同。在社会政治、经济等活动中，一些成员拥有其他成员无法拥有的信息，由此造成信息的不对称。 卖家比买家拥有更多关于交易物品的信息。前者例子可见于二手车的买卖，卖主对该卖出的车辆比买方了解。 不对称信息可能导致逆向选择(Adverse Selection)。劣币驱良币(Bad money drives out good)。以次充好等。 买家拥有更多信息，比找工作中的文凭信号、困难生申请等。买方通常拥有更多信息。 低能力的包装、学历造假、困难生认定造假等。 由于信息不对称,仅仅依靠生产者和消费者之间的合约,难以防止生产者坑害消费者的机会主义行为,这就出现了汉斯曼所说的“合约失灵”(contract failure)现象。 汉斯曼认为,在提供复杂的个人服务、服务的购买者和消费者分离、存在价格歧视和不完全贷款市场、提供公共物品等制度条件下,都会出现合约失灵现象。如果这类商品或服务由非营利组织来提供,生产者的欺诈行为就会少得多。 三、利他主义理论 Rob Atkinson教授提出来的 他认为,非营利组织除了直接向社会提供本应该由政府提供的利于社会公众的公共物品外,还提供超