企业改制上市的常见财务会计问题及其对策解析.ppt

* * * * * * * * * * * * （一）盈利预测 1、相关规定 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号—招股说明书 （2006年修订）》中规定“如果发行人认为提供盈利预测报告将有助于投资者对发行人及投资于发行人的股票作出正确判断，且发行人确信有能力对最近的未来期间的盈利情况作出比较切合实际的预测，发行人可以披露盈利预测报告。（自愿性披露） 发行人本次募集资金拟用于重大资产购买的，则应当披露发行人假设按预计购买基准日完成购买的盈利预测报告及假设发行当年1月1日完成购买的盈利预测报告。”（强制性披露） 2、未达盈利预测数额的惩罚措施 发行人披露盈利预测的，利润实现数如未达到盈利预测的80％，除因不可抗力外，其法定代表人、盈利预测审核报告签字注册会计师应当公开作出解释并道歉，中国证监会可以对法定代表人处以警告；利润实现数未达到盈利预测的50％的，除因不可抗力外，中国证监会在36个月内不受理该公司的公开发行证券申请。 九、其他财务会计问题 * （一）盈利预测 3、对策 （1）对于自愿性披露，为规避风险，尽量建议企业不编制。 （2）对于强制性披露，则应对预测所依据的假设进行充分披露；并编制相对谨慎的盈利预测。 4、盈利预测报告编制的主要方法 （1）充分披露预测所依据的假设； （2）预计营业收入： a.关于销售量，应以以前三年同期销售量的历