软件产品销售额与进项税额的确定-上海市税务局.pptVIP

* 目录 违规处罚 需关注的几个问题 即征即退办理流程 政策概述 实例讲解 （结合表格） 软件产品销售额与进项税额的确定 需关注的几个问题 申报品目 发票开具 纳税申报 会计核算 * * 目录 违规处罚 需关注的几个问题 即征即退办理流程 政策概述 实例讲解 （结合表格） 软件产品销售额与进项税额的确定 违规处罚 纳税人凡弄虚作假骗取享受本通知规定增值税政策的，税务机关除根据现行规定进行处罚。-？ 自发生上述违法违规行为年度起，取消其享受本通知规定增值税政策的资格，纳税人三年内不得再次申请。 * * 嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。 * 自行开发 包括将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，不包括单纯对进口软件产品进行汉字化处理 * 2、属于文化创意服务中的 的商标和著作权转让服务 3、属于文化创意服务中的 的商标和著作权转让服务 * 2、流程：(1)取得软件产品登记证书；（2）取得证书后产生收入前，办理认定；（3）产生收入后，按月先按17%申报，再办理退税 3、专账管理要求：（1）专款专用；（2）分别记账；（3）属于企业所得税不征税收入，成本不得扣除 * * * * 软件生产企业的进项税额，需要对其用途进行区分，分清楚用于即征即退产品的还是其他项目的。对于无法进行划分的进项税额，纳税人按照已经选择好的方式（实际成本或销售收入比例）分摊。将当月的即征即退的所有进项税额填入增值税申报表右侧“即征即退货物及劳务”栏内。进项税额金额直接影响到退税金额，建议纳税人采取辅助账等方式进行分类核算 专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额：包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。 无法划分的进项税额：如水、电、办公用品等共同消耗，难以直接划分的进项税额 * 自2013年9月1日起，针对既有软件销售又有硬件销售的即征即退企业，不可再采用二次申报的方式 * （当期申请增值税即征即退税额=自行开发生产软件产品已纳增值税税额-自行开发生产软件产品应税销售额*3%（不应该用实际税负差*销售额计算（第11行-3%）*第2行）会有尾数差） * 如企业出现当期审批退税额大于整个企业实际缴纳税额情况，由于金库无实际税额可退，目前采用拉长税款所属期的方式处理。企业自行做好台帐，提供相应月份税单。 此管理办法的出台确保企业及时足额享受退税政策。 * 留底税额要做好台帐，对于能够区分的按照实际情况划分（企业自行举证划分的理由），不能区分的按照备案的情况分摊。 * 应纳税额减征额不反应在应纳税额中，但反应在“已纳税额”中，需要按照税额来分摊（不同于进项税额按照销售额分摊） 当期申请增值税即征即退税额=自行开发生产软件产品已纳增值税税额-自行开发生产软件产品应税销售额*3%） * 申报品目应为：其它专用设备制造，其它制造业，电子计算机等。不得为 商业批发，商业零售，或者软件服务、信息系统服务之类 发票的开具 货物或应税劳务名称：应与软件产品证书上的全程或简称一致。后期信息化审批更加强调。 嵌入式软件应该分别开具，或者在备注栏列示嵌入式软件名称 嵌入式软件销售企业 ：应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受本通知规定的增值税政策。 即征即退款专帐管理，属于企业所得税不征税收入，成本不得扣除 * 追缴多退税款，违法发票使用相关规定的按征管法和发票管理办法处理，违反法律法规的移送司法机关追究刑事责任。 * 上海市嘉定区国家税务局 上海市地方税务局嘉定区分局 软件企业税收优惠政策与操作实务培训 授课老师：戴芬 2014.7.25 纳税人学校课件天地第201412期 * 二〇一四年七月 嘉定区国家税务局 软件产品即征即退政策与操作实务 * 目录 违规处罚 需关注的几个问题 即征即退办理流程 政策概述 实例讲解 （结合表格） 软件产品销售额与进项税额的确定 * 政策概述 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 * 政策概述 软件产品？ 指信息处理程序及相关文档和数据。 计算机软件产品、信息系统 嵌入式软件产品: * 政策概述 销售自行开发的软件产品？ 自行开发 拥有软件产品的著作权 只转让软件产品的使用权 　办理退税条件： 1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料； 　　2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。 * * 目录 违规处罚 需关注的几个问题 即征即退办理