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教学目标 能力目标： 能够完成营改增纳税人增值税计算 知识目标： 掌握营改增增值税计算方法 营改增纳税人税额计算 烟台鸿运公司为烟台裕泰酒业有限公司股东，专门从事认证服务，按现行营业税规定不实行差额征税规定。营改增被认定为一般纳税人，2013年10月发生如下业务： （1）取得认证收入106万元，开具增值税专用发票，价税合计106万。 （2）购进一台经营用设备，取得增值税专用发票，注明金额20万，税额3.4万。 （3）接受烟台其他单位设计服务，取得专用发票，注明金额5万，税额0.3万。 请你计算该公司应纳的增值税税额。 营改增纳税人税额计算 营改增纳税人税额计算 一、纳税人 ??? 1.纳税人。 ??? 2.纳税人分类及认定标准。 按照应税服务年销售额划分： 超过500万元的纳税人为一般纳税人 未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。 ??? 3.扣缴义务人。 营改增纳税人税额计算 二、征税范围 ??? 1.提供应税服务。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 ??? 2.视同提供应税服务。 营改增纳税人税额计算 三、税目 ??? 1.交通运输业。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 ??? 2.部分现代服务业。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 营改增纳税人税额计算 四、税率 ??? 1.增值税税率：一般纳税人提供应税劳务采取比例税率，具体规定为： ??? （1）提供有形动产租赁服务，税率为17％。 ??? （2）提供交通运输业服务，税率为11％。 ??? （3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6％。 ??? （4）试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零。 ??? 2.增值税征收率：小规模纳税人提供应税劳务，征收率为3％。 营改增纳税人税额计算 五、应纳税额的计算 ??? 1.一般纳税人应纳税额的计算。其计算公式为： ??? 应纳税额=当期销项税额一当期进项税额 ??? 销项税额=销售额×税率 ??? 销售额=含税销售额÷（1+税率） ??? （1）销售额的确定。 ??? 销售额是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。 营改增纳税人税额计算 （2）进项税额的确定。 ??? ①准予从销项税额中抵扣的进项税额： ?第一，从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 第二，从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 第三，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额。其计算公式为： ??? 进项税额=买价×扣除率 营改增纳税人税额计算 第四，接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7％的扣除率计算的进项税额。其进项税额计算公式为： ?? 进项税额=运输费用金额×扣除率 ?第五，接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额。 营改增纳税人税额计算 ②不得从销项税额中抵扣的进项税额。 ??? ③非增值税应税项目确定。 ??? ④一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： ??? 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额） 营改增纳税人税额计算 ⑤纳税人发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。 ??? ⑥纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 营改增纳税人税额计算 2.小规模纳税人应纳税额的计算。其计算公式为： ??? 应纳税额=销售额×征收率 ??? 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 营改增纳税人税额计算 六、征收管理 ??? 1.纳税义务发生时间。 同增值税前述规定相似 ??? 2.纳税地点。 固定业户：机构所在地或者居住地 非固定业户：应税服务发生地 扣缴义务人：机构所在地或者居住地 ??? 3.纳税期限。 同增值税前述规定一致 营改增纳税人税额计算 1、哪些业务属于增值税营改增范围？ 2、如何计算应纳税额？