应交增值税概述.ppt.pptVIP

第六节 应交税费 应交增值税概述 应交税费 实际交纳的税费 应交纳的各种税费 期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费 期末余额一般在贷方，反映尚未交纳的税费 应交增值税概述 增值税，是指对在我过境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。 增值税的概念 实行价外计税 按增值环节计税 按增值额计税 特别重视专用发票的取得和使用 增值税的特点 应交增值税概述 某布匹加工厂为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，购进棉纱线取得增值税专用发票上注明价款10000元，增值税1700元。将这些棉纱线织成布匹全部销售给某服装厂，开出增值税专用发票上注明价款30000元，增值税5100元。该服装厂将这些购进的布料（已取得增值税专用发票）加工成衣服，并且销售，开出增值税专用发票，注明价款80000元，增值税13600元。那么商品在流转过程中如何计算交纳增值税呢？ 小规模纳税人 增值税纳税人 一般纳税人 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的 其他的纳税人，年应税销售额在80万元以下的 增值税的纳税人，是指在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 应交增值税概述 增值税的纳税人及其分类 应纳增值税额＝当期销项税额－当期允许抵扣的进项税额 应交增值税概述 一般纳税人当期应纳增值税额的计算 某布匹加工厂为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，购进棉纱线取得增值税专用发票上注明价款10000元，增值税1700元。将这些棉纱线织成布匹全部销售给某服装厂，开出增值税专用发票上注明价款30000元，增值税5100元。该服装厂将这些购进的布料（已取得增值税专用发票）加工成衣服，并且销售，开出增值税专用发票，注明价款80000元，增值税13600元。那么商品在流转过程中如何计算交纳增值税呢？ 应交增值税概述 准予从销项税额中抵扣的进项税额包括 1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 3、购进部分固定资产取得的增值税专用发票上注明的 增值税额。 4、购进免税农产品，按买价和规定的扣除率计算的进项税额。 5、销售和购进货物时发生的运输费用，按支付的运输费用和规定的扣除率计算的进项税额。 某棉纱厂向农民收购棉花（属于免税农产品），价款10000元。则允许抵扣的进项税额为多少？ 允许抵扣的进项税=10000×13%=1300元 农产品的入账价格：10000－1300=8700元 某布匹加工厂为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，购进棉纱线取得增值税专用发票上注明价款10000元，增值税1700元，支付运费200元， 。将这些棉纱线织成布匹全部销售给某服装厂，开出增值税专用发票上注明价款30000元，增值税5100元。则该厂允许抵扣的进项税额总共有多少？该厂应交增值税额是多少？ 布匹加工厂允许抵扣的进项税额=1700＋ 200×7%= 1714元 购进棉纱线的采购成本=10000＋（200－14）=10186元 布匹厂应交增值税额=30000×7%－1714=5100－1714=3386元 1、购进纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇； 2、购进时作为固定资产的不动产、或不动产在建工程； 3、用于非应交增值税项目而购进的货物或者应税劳务； 4、用于免交增值税项目而购进的货物或者应税劳务； 5、用于集体福利或者个人消费而购进的货物或者应税劳务； 6、非正常损失而购进的货物； 7、非正常损失的在产品产成品所耗用的购进货物或应税劳务； 8、小规模纳税人购进的货物或应税劳务 应交增值税概述 不得从销项税额中抵扣的进项税额 简易征收办法，即购入货物或接受应税劳务所支付的增值税额，直接计入有关货物或劳务成本，不得抵扣其应纳税额 应纳税额＝应税销售额×征收率 应税销售额=含税销售额÷（1+征收率） 应交增值税概述 小规模纳税人当期应纳增值税额的计算 某机械加工厂为小规模纳税人，2009年8月发生如下业务：购入原料一批，用银行存款支付货款50000元，增值税8500元，已验收入库；销售产品一批，取得收入92700元存入银行。计算该企业8月份应交增值税？ 应交增值税=92700÷（1＋3%）×3%=2700元 1、增值税的概念、特点、纳税人及分类 2、当期应交增值税的计算 一般纳税人应交增值税计算方法：购进扣税法 即：应缴增值额税=当期销项税额－当期