第六章税务会计与纳税筹划摘要.pptVIP

6.2.2 应纳营业税税额的计算 营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无 形资产或销售不动产的销售额，统称为营业额。 纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的价 格明显偏低并无正当理由或发生视同应税行为而无营业额 的，按下列顺序确定其营业额： （1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （3）按下列公式核定： 营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率） 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。 纳税人的应纳税额是按照营业额计税依据和规定的税率进行计算的。其计算公式如下： 应纳营业税税额＝营业额×营业税税率 对某些特殊行业或特定经营业务，需要按税法规定专门确定其计税依 据——营业额。 1）运输企业营业税的计算 2）旅游企业营业税的计算 3）建筑业营业税的计算 4）金融保险业营业税的计算 5）邮电通信业营业税的计算 6）文化娱乐业营业税的计算 7）租赁业务营业税的计算 8）代理报关业务营业税的计算 9）房地产开发企业预售收入营业税的计算 10）广告代理、物业管理营业税的计算 11）销售或转让不动产、土地使用权营业税的计算 12）物流企业营业税的计算 13）其他情况营业税的计算 6.2.4 几种经营行为营