第八章行为及目的税法要点.ppt

* 第二编 实体税法 第七章 行为及目的税法 1.印花税 2.资源税法 3.耕地占用税法 4.土地增值税法 * 第七章 行为及目的税法 第一节 印花税法 一、印花税法概述 1、印花税概念： 印花税是指对经济活动中书立、领受的凭证征收的一种税。 2、印花税法的概念 印花税法：指国家制定的调整和确认在印花税的税收活动中征税主体与纳税主体之间形成的社会关系的法律规范的总称。1988年10月施行《中华人民共和国印花税暂行条例》 印花税票图样 清朝时期的印花税实贴 中华民国时期印花税票票样 近年北京印花税票票样 * 第七章 行为及目的税法 第一节 印花税法 二、印花税法的基本内容 1、纳税人 印花税的纳税人为在中国境内书立、领受应税凭证的单位和个人。立合同人、立账簿人、立据人和领受人 。 2、征税范围 印花税的征税范围包括合同或合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。 3、税率 印花税一般采用比例税率和定额税率。 各类经济合同性质的凭证、账簿、产权转移书据等适用比例税率，分为 5 档：千分之一、万分之五、万分之三、万分之零点五和万分之零点三； 各种权利、许可证照等适用定额税率，按照每件 5 元的税率征收。 * 第七章 行为及目的税法 第一节 印花税法 二、印花税法的基本内容 4、纳税方法 印花税采用纳税人自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行完税，自行注销的纳税方法。 5、免税 印花税的免税范围：已经缴纳印花税凭证的副本或抄本；财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校书立的书据；等等。 * 模拟题 下列凭证中，无需缴纳印花税的有（多选 ）。 A.外国政府向我国公司提供优惠贷款所签订的借款合 同 B.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据 C.无息、贴息贷款合同 D.仓库设置的属于会计核算范围、记载金额的相关账 簿  * 模拟题 准确答案：BC 答案分析： 选项A应当缴纳印花税，对外国政府或者国际金融组织向我国 政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，直接提 供应公司的优惠贷款所签订的借款合同不属于免税范围；选项 D，属于会计核算范围、记载金额的相关账簿应当缴纳印花 税。  * 第七章 行为及目的税法 第二节 资源税法 一、资源税法概述 1、资源税概念： 资源税：指对在中华人民共和国境内开采或生产应税资源单位和个人，就资源及其开发条件的差异形成的级差收入而征收的一种税。 2、资源税法的概念 资源税法：指国家制定的调整和确认在资源税的税收活动中征税主体与纳税主体之间形成的 社会关系的法律规范的总称。1984年10月1日我国开始征收。 * 第七章 行为及目的税法 二、资源税法基本内容 1、纳税人 资源税的纳税人，为在中华人民共和国境内开采或生产应税资源的单位和个人。 2、征税范围 资源税的征税范围包括：矿产品和盐。 3、税率 资源税采用的是定额税率。具体为：原油每吨 8～30 元；天然气每千立方米 2～15 元；煤炭每吨 0.3～5 元；其他非金属矿原矿，每吨或者每立方米 0.5～20 元；黑色金属矿原矿，每吨 2～30 元；有色金属矿原矿，每吨 0.4—30 元；固体盐每吨 10～60 元；液体盐每吨 2～10 元。 4、计税原理 采用从量计征的方法，即资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。 公式为：应纳税额=课税数量×单位税额。 * 第七章 行为及目的税法 二、资源税法基本内容 5、免税 免税范围包括：原油过程中用于加热、修井等的自用的原油；等等。 6、纳税义务发生的时间与纳税期限及申报期限 原理同增值税。 7、纳税环节 资源税的纳税环节为：纳税人直接对外销售的矿产品和盐，在销售环节纳税；纳税人自产自用的矿产品和盐，在移送使用环节纳税；扣缴义务人代扣代缴的资源税，在收购未税矿产品的环节纳税。 8、纳税地点 纳税地点为：纳税人应向应税产品的开采或者生产所在地的主管税务机关缴纳。扣缴义务人代扣代缴的，向收购地的主管税务机关缴纳。 * 模拟题 下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有（单选题）。 A.采矿销售天然大理石 B.油田出售的天然气 C.盐场销售的卤水 D.盐业公司销售的食盐 * 模拟题 正确答案：D 答案解析：本题考核资源税的征税对象。资源税只对初级应税资源产品征收，食盐属于加工盐，不交资源税；而且资源税纳税人是开采矿产品和生产原盐的单位和个人，盐业公司不是资源税纳税人。 * 第七章 行为及目的税法 第三节 耕地占用税法 一、耕地占用税法概述 1、耕地占用税的概念： 耕地占用税：指对在中华人民共和国境内站用耕地建房或从事其他非