第四讲税收法律关系解读.ppt

第四讲 税收法律关系 税收法律关系概述 一、税收法律关系的概念 税收法律关系是指，税法所调整而形成的，在税收活动中各税收法律关系主体之间发生的具有权利义务内容的社会关系。 二、税收法律关系的范围 狭义：税收征纳关系 广义：包括狭义和其他税收关系，如税收权限划分关系、税收救济关系等，即有关税收活动的各种社会关系的总和。 税收征纳关系居于主导地位，是税收关系中最主要的部分。 三、税收法律关系特征 税收法律关系的性质 一、国外关于税收法律关系性质的论争 （1）租税权力关系说 税收法律关系是纳税人对于国家课税权的服从关系。 课税权的行使以 税收法规 课税处分 滞纳处分 税务罚则 的模式进行。纳税人行为并不导致纳税义务产 生，直到“查定处分”，纳税义务才产生。 （2）租税债务关系说 将税收定性为国家对纳税人请求履行税收债务的关系，国家与纳税人的关系是法律上债权人和债务人之间的对应关系。 纳税义务因满足课税要素而成立。 （3）“二元论” 日本税法学界的通说。税收法律关系包含各种法律关系，不能简单地一并归类于权力关系或债务关系。只能理解为有些属于债务关系，有些属于权力关系。 二、我国关于税收法律关系性质的权威性观点 “分层面关系”说 抽象层面：将税收法律关系的性质整体界定为公 法上的债务关系 具体层面：将税收法律关系的性质分别界定为债 务关系和权力关系 三、税收法律关系的性质探析 税收法律关系的要素 一、税收法律关系的主体 （一）征税主体 主要包括：各级税务机关、财务机关和海关。 （二）纳税主体 主要包括：纳税人和扣缴义务人。 纳税人，即指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。 扣缴义务人，指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。 （扣缴义务人只是将他人应缴税款经手后交给税务机关，自身并不负有纳税义务。） 二、税收法律关系的客体 税收法律关系的客体主要包括：税收权力（权益），物和行为。 税收权力：税收宪法性法律关系和税收权限划分法律关系的客体是税收权力；国际税收权益分配法律关系的客体是税收权益。 物：是税收征纳法律关系的客体。 行为：是税收救济法律关系的客体。 三、税收法律关系的内容 （一）征税主体的权力与义务 （二）纳税人的权利和义务 1.纳税人的权利 （1）知情权 （2）保密权 （3）税收监督权 （4）纳税申报方式选择权 （5）延期申报权 （6）延期缴纳税款权（7）申请退还多缴税款权 （8）依法享受税收优惠权（9）委托税务代理权 （10）陈述与申辩权 （11）拒绝检察权 （12）赔偿救济权 （13）听证权 （14）索取凭证权 2.纳税人的义务 （1）依法纳税的义务 （2）接受管理的义务 （3）接受稽查的义务 （4）提供信息的义务 税收法律关系的平等性 一、税收实体法律关系平等性的理论依据 （一）税收实体法律关系平等性的经济学分析 1. 利益说 居民纳税是对于国家为居民的利益提供服务所需的费用的补偿，即用税收换取利益。 利益说在现代市场经济条件下发展为“新利益说” 2.新利益说