税务代理教案分析.pptVIP

第一章 导论 应考虑的问题 什么是注册税务师？ 注册税务师是做什么的？ 为什么要产生注册税务师行业(为什么要有税务代理)？ 注册税务师进行税务代理活动的法律关系包括哪些内容？ 一、注册税务师的概念及其服务范围 注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册 税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业 人员。 注册税务师行业从业人员基本情况 注册税务师行业经营收入结构情况 2012年度行业经营收人总额为118.2亿元, 其中,主营业务收入总额为116.5亿元, 所占比重为98.57%，涉税鉴证、涉税服务2 大类业务的收入占收入总额的比重分别为54.47% 、44.11%。 二、注册税务师行业的特点 主体资格的特定性：有合法资质 代理活动的公正性：独立 法律的约束性：有法律责任的契约行为 执业活动的知识性与专业性 执业内容的确定性：不得超越规定的内容从事代理活动 税收法律责任的不转嫁性 执业有偿服务性 三、注册税务师的执业原则 （一）自愿委托原则 （二）依法代理原则 （三）独立、公正原则 （四）维护国家利益和保护委托人合法权益 的原则 案例 湖北随州市曾都区、广水市的国税部门和税务代理 机构置总局的三令五申于不顾，代理机构与税务机关一 起办公，代理人员与税务人员一同收税，税务机关为代 理机构注册垫付资金、提供担保，明脱暗不脱；强行代 理，多收费少服务甚至不服务；采取降低核定税额、低 于定额征税和办理假停业等手段，多收代理费，以费挤 税。 四、税务代理的含义 （一）代理 1.概念 是指代理人以被代理人的名义在代理权限内进行直 接对被代理人发生法律效力的法律行为。 2.种类 《民法通则》中规定的代理包括三种：委托代理、 法定代理和指定代理。 3. 一般特点 （1）代理人必须具备法定资格 （2）代理人必须以被代理人的名义进行活动 （3）代理人的代理活动受到限制 （4）被代理人的法律责任不得转嫁 （二）税务代理 税务代理人在国家法律规定的代理权限范围内，受 纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理涉税事宜的行 为。 对于这一概念，我们从以下几个方面理解： ①税务代理人是指经过有关部门批准成立的税务事务所和取得 税务代理执业资格的注册税务师 ②税务代理人必须以被代理的纳税人、扣缴义务人的名义从事 代理活动 ③税务代理业务受到法律的制约，且必须限定在纳税人、扣缴 义务人委托或授权的业务范围内 ④被代理的纳税人、扣缴义务人、应承担的法律责任不能转嫁 五、税务代理制度产生和发展的历史渊源 税务代理是商品经济发展到一定历史阶段的产物，是应社会需求而产生的，税务代理的发展催生了税务代理制度。 1.税务代理产生的一般历史规则 2.税务代理制度的产生和发展——日本 （1）明治二十九年（1896年），日本政府制定了《营业税法》，确定营业税以工商业者为纳税义务人。 （2）1904年日俄战争爆发，日本为了筹措战争经费，采取增收营业税的方法。 （3）1911年，大阪制定了《税务代办监督制度》。 （4）1942年通过《税务代理士法》，并在1951年修订为《税理士法》。 六、我国税务代理制度的产生与发展 我国的税务代理制度是适应国家建立和完善社会主 义市场经济体制，税制改革特别是税收征管改革不断深 化的要求，顺应纳税人的客观需求而逐步产生和发展 的。 伴随着以上一系列的改革措施，我国的税务代理也 经历了从产生到发展的过程，大致可分为如下几个阶 段： （1）20世纪80年代初的税务咨询业 （2）20世纪90年代初的税务代理市场的启动 （3）20世纪90年代中后期的税务代理制的全面推行 （4）21世纪的税务代理制的规范管理 七、注册税务师资格的取得 （一）注册税务师资格考试制度 注册税务师应是精通税法和财务会计制度，并能熟 练进行实务操作的专业技术人员，必须具备从事税务代 理工作的素质和工作技能。实行注册税务师资格考试制 度是保证执业准入控制的基本前提。 总的原则是：经济类、法学类毕业者时间要求短，高学历者要求时间短，经济类、法学类中、高级职称者可优惠。 经过多年的发展，注册税务师行业已