行政单位会计分录业务处理汇总讲义.docVIP

行政单位资产的核算7TZ中华财会网 一、现金的主要账务处理：7TZ中华财会网 （一）行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金：7TZ中华财会网 ? 　　?? 　　借：暂付款－－ xxx（+）7TZ中华财会网 ???? 　?????? 　贷：现金（—）???????7TZ中华财会网 （二）收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时：??????7TZ中华财会网 　1、当多借退回时：7TZ中华财会网 　　　　借：现金（按实际收回剩余现金）?7TZ中华财会网 　　　　　　经费支出－－xxx（按应实际报销金额）7TZ中华财会网 　　　　　贷：暂付款—xxx（按实际借出现金）7TZ中华财会网 ?? 2、当少借多补时：7TZ中华财会网 　　　　 借：经费支出－－xxx（按应实际报销金额）???7TZ中华财会网 　　　　　? 贷：暂付款－－xxx（按实际借出现金）7TZ中华财会网 ????? 　　　　　现金（按实际超出金额补付）7TZ中华财会网 （三）现金盘亏的核算：7TZ中华财会网 　1、现金盘亏时：7TZ中华财会网 借：暂付款-------现金短缺7TZ中华财会网 　　　　　　　贷：现金?????7TZ中华财会网 　2、报经批准转销时：7TZ中华财会网 　　　　　借：现金--过失责任人（工作失误造成已经实际赔偿）7TZ中华财会网 　　　　　　贷：暂付款-------现金短缺7TZ中华财会网 　　　或 　借：经费支出－－其他费用（工作失误造成作经费支出）7TZ中华财会网 　　　　　　　贷：暂付款------现金短缺7TZ中华财会网 （四）现金盘盈的核算时：7TZ中华财会网 1、现金盘盈时：7TZ中华财会网 借：现金7TZ中华财会网 　　　　　　? 贷：暂存款-------现金长余（溢余）?????7TZ中华财会网 　2、报经批准转销时：7TZ中华财会网 　　（1）属错收退回时：7TZ中华财会网 　　　　　　借：暂存款------现金长余（溢余）7TZ中华财会网 　　　　　　　贷： 现金7TZ中华财会网 　　（2）属无主款时：7TZ中华财会网 　　　　　　借：暂存款------现金长余（溢余）7TZ中华财会网 　　　　　　　贷： 应缴预算款7TZ中华财会网 二、暂付款的核算7TZ中华财会网 （一）定义：是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。7TZ中华财会网 （二）内容：　　1、预付的设备款7TZ中华财会网 　　　　　　　　2、职工预借的差旅费7TZ中华财会网 　　　　　　　　3、报销单位领用的备用金等。7TZ中华财会网 （三）管理注意事项：7TZ中华财会网 　1、各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款单位或收款人的借款收据，经本单位负责人签字批准，会计主管人员审核后办理。7TZ中华财会网 2、借款人在办事结束后，应在规定的日期结算报销，如有余款应同时交回，以后需要时另行办理手续。7TZ中华财会网 3、暂付给所属报帐单位的备用金，要根据实际需要，核定一个定额加以控制，平时报销后再予补充，年终时，原则上全部结清收回备用金，下年初另行办理。7TZ中华财会网 3、主要会计账务处理：7TZ中华财会网 　（1）行政单位发生各种暂付款时：??7TZ中华财会网 　　　　? 借：暂付款------×××7TZ中华财会网 ??????? 　　贷：现金、银行存款7TZ中华财会网 　（2）结算收回或核销转列支出时：7TZ中华财会网 ????? 　　? 借：经费支出－－ ×× /专款支出7TZ中华财会网 ????????? 　　贷：暂付款------×××7TZ中华财会网 　注意：7TZ中华财会网 　　职工调动工作的调遣费，按规定办法计算应支的数额，在调出单位直接列作经费支出，不作暂付款处理；7TZ中华财会网 　　在调入单位凭据报销，多余退回，作经费支出收回处理，不足补发，列作经费支出7TZ中华财会网 三、库存材料的主要帐务处理：7TZ中华财会网 （一）行政单位现款购入材料时：7TZ中华财会网 　　　　　借：库存材料------×××??????7TZ中华财会网 　　　　　　贷：银行存款/现金7TZ中华财会网 （二）行政单位支付购买材料的运杂费及装卸费时：7TZ中华财会网 　　　　　借：经费支出－－ ××7TZ中华财会网 　　　　　　贷：银行存款/现金7TZ中华财会网 （三）行政单位以预付款项形式购买材料的核算7TZ中华财会网 　　1、行政单位以预付款项形式购买材料时：7TZ中华财会网 借：暂付款--××7TZ中华财会网 　　　　　　? 贷：银行存款/现金　7TZ中华财会网 　　2、行政单位收到材料入库存时 ：???7TZ中华财会网 ?? 　　　　借：库存材料----×××7TZ中华财会网 　　　　　　　贷：暂付款-