第三讲降低企业成本提升竞争能力教案分析.ppt

 成本费用观念 一、看懂成本----从财务报表看成本 1、企业资金流、信息流与财务报表 2、财务报表中与成本相关的主要指标及其信息内涵 3、从成本数据分析企业管理问题 1、企业资金流、信息流与财务报表 市场竞争取胜的四要素（产品质量、资金实力、人力资源、信息资源）管理成本 从企业报表来看成本 资 产 负 债 表 利润表 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动净收益（净损失以“-”号填列） 投资净收益（净损失以“-”号填列） 营业外支出 其中：非流动资产处置净损失 所得税费用 2、财务报表与成本相关的主要指标 （1）成本费用利润率=利润/成本费用 成本费用利润率是反映公司获利与成本的关系，这一比率越高，企业获利能力越强。从图表可知，万科公司的成本费用利润率一直处于上升阶段，天鸿宝业公司除2005年稍有下降之外也一直比较稳定。但是万科公司的成本费用率一直比天鸿宝业的高，说明万科公司的获利能力比天鸿宝业更强。 （2） 万科A 2005年期间费用占销售收入的比重 营业费用率=466289323.58/10558851683.83=4.42% 管理费用率=519869226.09/10558851683.83=4.92% 财务费用率22/10558851683.83=0.15% 期间费用率=4.42%+4.92%+0.15%=9.49% 万科公司2005年相较于2004年来说各项费用均有小幅上涨，但是到2006年除了财务费用继续上涨外，营业费用和管理费用均有下降，说明万科公司在2006年对期间费用实施了有效的控制。如图所示： （3）天鸿宝业期间费用占销售收入的比重 营业费用率83/457988473.62=3.01% 管理费用率76/457988473.62=6.62% 财务费用率=-1197707.42/457988473.62=-0.26% 期间费用率=3.01%+6.62%-0.26%=9.37 随着公司销售规模的减小，天鸿宝业2005年的期间费用也相应地降低。但是在2006年天鸿宝业公司的期间费用占了销售收入的109.53%，主要是因为天鸿宝业的销售收入下降，而期间费用增加造成的，从此可以看出天鸿宝业的期间费用没有得到重视，企业缺乏有效的费用控制体系，应引起管理层的高度重视，对费用进行控制。 3、从成本数据分析企业管理问题----以万科为例 二、看准成本——你的成本数据是准确的吗？ 费用 成本 2、成本 两者的联系与区别 一种产品的成本可能包括几个时期的费用； 一个时期的费用也可能分配给几个时期的产品成本负担 生产成本： 为生产某种产品而发生的经济资源的耗费 生产费用： 一定时期内产品生产过程中发生的各种耗费 （1）制造成本 直接材料：构成产品实体、发生时即知道某种产品负担数额 直接人工：生产工人工资及福利费用 制造费用：生产费用中的间接部分。主要有间接材料、间接人工和其他间接费用；其他间接费用中主要有折旧费用、修理费用、车间管理费用、生产部门财产的保险费用等。 其他有废品损失、停工损失、燃料和动力等。 营业费用 制造企业——就是销售费用 商品流通企业——销售费用和进货费用 管理费用 财务费用——包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减 汇兑收益）以及相关的手续费等。 固定成本（Fixed Cost） 总体上，预算管理，总额控制。具体而言 1）酌量性（选择性、自定性成本） 研究与开发费用、职工培训费用、广告宣传费用等,多发生显然有好处，但应量力而为. 软的方法：节约精神,反对浪费. 2）约束性（经营能力成本，能量成本） 厂房机器等的折旧费、维护费、财产税等 硬的