z第五章制造企业经济业务核算解析.ppt

P* （4）“营业外支出”账户（费用类账户） 主要用来核算企业发生的，与企业生产经营无直接关系的各项支出（P123）。 该账户的结构： 借方 “营业外支出” 贷方 发生的营业外 转入“本年利润” 支出的数额 账户的数额 期末无余额 P* （5）“所得税费用”账户 主要用来核算企业按照税法规定应当交纳的所得税。 该账户的结构： 借方 “所得税费用” 贷方 按税法规定计算出来 转入“本年利润” 的所得税数额 账户的所得税数额 期末无余额 P* 主要用来核算企业在本年度实现的利润（或亏损）总额。 该账户的结构： 借方 “本年利润” 贷方 （1）主营业务成本 （1）主营业务收入 （2）其他业务成本 （2）其他业务收入 （3）销售费用 （3）投资收益 （4）财务费用 （4）营业外收入 （5）管理费用 （6）营业税金及附加 （7）营业外支出 （8）所得税费用 余额：净亏损数额 余额：净利润数额 年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当 全部转入“利润分配——未分配利润”账户，结转后应无余额。 转入全部费用类账户的借方发生额 转入全部收入类账户的贷方发生额 （6）“本年利润”账户 P* （7）“利润分配—未分配利润”账户 主要用来核算企业利润的分配和亏损的弥补情况。 该账户的结构： 借方 “利润分配——未分配利润” 贷方 （1）年终由“本年利润” 年终由“本年利润” 账户转入的亏损 账户转入的利润 （2）分配的利润及 提取的盈余公积 余额：表示未分配 的利润数额 该账户按利润分配内容设明细账。年度终了，除“未分配利润”明细账户外，其他明细账户应无余额。 如果借方有余额表示未弥补的亏损 P* 补充： 费用业务的发生的基本核算模式 借：管理费用（销售费用、财务费用） 贷：应付职工薪酬 累计折旧 库存现金（银行存款） 待摊费用 应交税费——应交房产税（车船税、土地使用税等） 投资收益的核算： 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 营业外收入和营业外支出发生的核算： P* 1．各月末，将损益类收入科目的余额转入“本年利润’’科目 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 2.各月末，将损益类成本费用科目的余额，转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 （三）财务成果核算的账务处理 P* 3、年末，计算本年应交的所得税（亏损，则不作处理），并结转至本年利润。 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 4、年度终了，将全年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 如为净亏损，作相反的会计分录。 P* （四）财务成果核算的账务处理举例 例1：因自然灾害损失的已报批材料价值 200元，现经批准，作非常损失处理。 借：营业外支出 200 贷：待处理财产损益 200 例2：经确认欠某工厂应付账款1000元的确无法支付，报经批准，作营业外收入处理。