高级财务会计形成性考核册答案作业1-5讲解.docVIP

? 1、2008年1月1日，Ａ公司支付180000元现金购买Ｂ公司的全部净资产并承担 全部负债。购买日Ｂ公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表 以下题目略，直接给出答案 1、解：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； 借：长期股权投资9 600 000 贷：银行存款9 600 000 写出甲公司合并日合并报表抵消分录； 商誉＝9600000－80%）＝800000（元）20%＝2200000（元） 借：固定资产1000000 股本5000000 资本公积1500000 盈余公积1000000 未分配利润2 500 000 商誉800 000 贷：长期股权投资9 600 000 少数股东权益2 200 000 填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 借方 贷方 货币资金 320 40 360 360 应收帐款 200 360 560 560 存货 320 400 1120 720 长期股权投资 960 960 960 0 固定资产净额 1800 600 2400 100 2500 合并商誉 80 80 资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 应付账款 20 10 30 30 长期借款 600 290 890 890 负债合计 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 500 1600 资本公积 500 150 650 150 500 盈余公积 200 100 300 100 200 未分配利润 300 250 550 250 300 少数股东权益 220 220 所有者权益合计 2600 1000 3600 1000 220 2820 负债及所有者权益合计 3600 1400 5000 1180 1180 4220 2、解： 在合并日应进行的账务处理为： 借：长期股权投资贷：股本 6000000 资本公积——股本溢价合并工作底稿中应编制的调整分录 借：资本公积贷：盈余公积 4000000 未分配利润 8000000 抵消分录 借：股本 6000000 盈余公积 4000000 未分配利润 8000000 资本公积 2000000 贷：长期股权投资解： （1）甲公司为购买方 （2）购买日为2008年6月30日 （3）合并成本=2100+800+80=2980万元 （4）处置固定资产收益=2100-(2000-200)=300万元 处置无形资产损失=1000-100-800=100万元 借:固定资产清理1800 累计折旧200 贷：固定资产2000 借：长期股权投资2980 无形资产累计摊销100 营业外支出--处置无形资产损失100 贷：无形资产1000 固定资产清理1800 银行存款80 营业外收入--处置固定资产收益300 购买日商誉=2980-3500×80%=180万元 A公司B公司合计抵销分录合并数 借方贷方 现金310000 250000 560000 ? ? 560000 交易性金融资产130000 120000 250000 ? ? 250000 应收账款240000 180000 420000 ? ? 420000 其他流动资产370000 260000 630000 ? ? 630000 长期股权投资810000 160000 970000 ? 540000 430000 固定资产540000 300000 840000 ? ? 840000 无形资产600000 40000 640000 ? ? 640000 资产合计2460000 1310000 3770000 ? ? 3230000 短期借款380000 310000 690000 ? ? 690000 长期借款620000 400000 1020000 ? ? 1020000 负债合计1000000 710000 1710000 ? ? 1710000 股本700000 400000 1100000 400000 ? 700000 资本公积570000 40000 610000 40000 160000 ? 410000 盈余公积90000 110000 200000 110000 110000 200000 未分配利润100000 50000 150000 50000 50000 150000 少数股东权益? ? ? ? 60000 60000