Lecture2银行财务分析与业绩评价.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 1.存款： 活期存款：即支票存款账户，不支付利息或利息很低，银行只是通过一定服务来吸引客户，存款认可对该账户签发支票、提款、转账。 储蓄存款：银行对该账户支付较低利息，允许客户随时提取。在金融创新中出现了“可转让支付命令”账户（NOWs）。 货币市场存款账户：利率可按市场利率的波动作相应调整，并允许客户在一定条件下签发支票。 定期存款：这是银行稳定的资金来源，采取存折，存单形式，其中大额存单可在二级市场上流通，对存款人具有较大吸引力，银行对定期存款账户支付较高利息。 负债项目 2. 借款 借款是商业银行的重要资金来源，特别是在负债管理经营思想流行后，一些大银行更加注重利用介入资金来支持资产业务的扩张。银行以介入资金方式筹资速度较快，也无需缴纳有款准备金。 短期借款： 同业拆入 回购协议下证券出售 向中央银行在贴现或借入的款项。 长期借款： 在国内外金融市场上借入的长期资金 发行的长期资本债券 发行债务—股本混合性融资工具 ? 3.其它负债 其他负债主要包括： 应计税金 应付工资 应付福利费 其它应付款等 股东权益是股东对银行资产的所有权部分，是银行资产与负债之差。 股东权益可以分为四部分: 普通股和优先股（实收资本项目） 未分配利润：由历年税后利润中未分配的利润累计而成，未分配利润中一部分可用来转增股本。 资本公积金：包括发行溢价、接受的捐赠资产和银行资产重估的增值部分。 盈余公积金：包括利润分配中按规定提取的部分。盈余公积金和资本公积金均可用于转增实收资本。 　　　 股东权益 国际上，银行资本账户内还可以专门设置一些准备项目，主要是股利准备金、证券损失准备金、贷款损失准备金等，这类准备项目是从银行税后利润中提取形成的，并不一定在报表中公开反映。 资本账簿中还可以债务资本，主要是银行发行的长期资本债券。资本债券期限一般长达10年以上，持有人不得提前要求偿付，且当银行破产清算时，这类债券的赔偿优先权级别较低，可以同股本一起分担资产损失，权益类似于优先股，因而可以进入净值项目， 损益表： 又称为利润表，是商业银行最重要的财务报表之一。 与资产负债表不同，损益表示流量表，是银行在报表期间经营活动的动态表现。银行损益表着眼于银行的盈亏状况，提供了经营中的收、支信息，总括的反映出银行发展趋势，预测出该银行的经营前景、未来获利能力。 银行损益表包括：收入、支出和利润。 收入-支出=利润　 银行收入由三部分构成：利息收入、手续费收入、其它收入。 1.利息收入 利息收入是银行主要的收入来源，有些国家的银行其利息收入占总收入的90%以上。 发放贷款利息、费用收入：这是银行最大的收入来源。 证券投资利息收入：其地位仅次于贷款收益。 其它利息收入：包括存放同业所得利息、同业拆出、进行证券回购所得收入，以及购买其它银行发行定期存单所得利息。 收入项目 2.手续费收入 对达不到最低存款限额所收取的保管费和人工费； 银行为客户办理转账结算业务，即汇款、收款业务所收取的费用； 对外保证业务，如开立或保兑信用证，开立保函或备用信用证，开立履约保证书及承兑汇票等所收取的手续费； 包销债券或股票收取的佣金； 代客买卖证券或贵重金属收取的佣金； 咨询业务收入； 银行卡的费用等。 ? 3. 其它营业收入 信托收入 租赁收入 证券销售（或发行）的差价收入 同业往来收入 其它各种非利息的营业收入 1. 利息支出 利息支出部分是银行最主要的费用开支，反映了银行以负债业务吸取资金的成本发生情况。 存款利息支出: 这是利息支出的主要部分，银行为获得较稳定的资金来源，有时会以较高利率发行定期存单，因此这类利息支出数额较大。 借款利息支出: 20世纪60年代以来，西方商业银行在负债业务方面主动性加强，更加注重利用购买资金来获得资金来源，借款利息比重呈上升趋势。 净利息收入=利息收入— 利息支出 支出项目 2. 非利息支出 非利息支出是指银行间接费用的主要部分，具体包括三部分： 薪金与福利支出: 包括支付经营管理人员和职工的工资、奖金、养老金、福利费用，还包括银行缴纳的失业保险费、社会保险费等。 各种资产使用费用： 包括银行房产、设备的维修费用、折旧费用、设备房租的租赁费用及相应税款开支。 其它费用： 包括业务费用、广告费用、出纳短款损失。 利息净收入扣除提取贷款损失准备金后与非利息净收入之和，构成银行利润，随核算口径不同，银行利润有多个层次。 税前营业利润：税前营业利润是营业收支相抵后的余额，该指标意义在于明确应税所得，税前营业利润扣除免税收入即为