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第四章 财务分析 4.1 财务报表概述 4.2 资产负债表和损益表 4.3 现金流量表 4.4 财务报表分析 4.1 财务报表分析 财务报表的概念及种类 财务报表的编制目的及其要求 4.1 财务报表分析 财务报表的概念及种类 财务报表是财务会计程序最后要提出的企业财务状况和经营成果。 财务报表是财务报告编制的中心部分，是企业对外界传输会计信息的主要手段。 分类： 4.1 财务报表分析 分类： 4.1 财务报表分析 财务报表的编制目的及其要求 为投资决策、信贷决策提供有用信息 为预测现金流量提供有用的信息 及时、准确地反映企业资源、对资源的请求权及两 者变动情况的信息 4.2 资产负债表和损益表 资产负债表 损益表 利润分配表和业主权益表 4.2 资产负债表和损益表 资产负债表（见书P102-P103） 意义 资产负债表又称财务状况表，用于表述一个企业某一时点上的财务状况，它以 总资产=总负债+所有者权益 列示，是一种静态报表。 功能 评估企业目前财务状况； 评估企业资产流动性； 评估企业的财务风险； 评估企业的获利能力； 评估企业的净资产期间变动。 4.2 资产负债表和损益表 编报顺序 资产：流动性（强到弱）； 负债：到期日（近到远）； 所有者权益：永久程度（高到低）。 格式 帐户式； 报告式； 营运资金式。 4.2 资产负债表和损益表 构成要素 资产：指企业因过去的交易或事项所取得或控制、并且 预计能提供未来经济效益的经济资源。 负债：指企业由于过去的交易或事项所产生的，能以货 币计量并且在将来向其他主体提供劳务或转交资 产的现有义务。 所有者权益：指企业的资产减去负债后的余额。 4.2 资产负债表和损益表 损益表（见书P105） 意义 损益表又称为利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，是动态性财务报表。 格式 单步式损益表：将所有收入和所有费用分别加总，两者 相减后得出本期利润。 多步式损益表：将损益表的内容作多项分裂，从产品销 售收入到本期净利润，中间一般包括主 营业务利润、营业利润、利润总额和净 利润等四个部分。 4.2 资产负债表和损益表 构成要素 收入 费用 利润 损失 4.2 资产负债表和损益表 利润分配表和业主权益表 意义与功能 利润表反映的是企业利润分配情况的报表。它所提供的信息能反映出企业由于获取利润所增加的所有者权益数额，也可反映出企业的投资者所获得的投资报酬。 业主权益是指一个企业的资产减去其负债之后的剩余部分。 格式与构成要素 利润分配表可以和损益表编在一起，也可单独编制。 4.2 资产负债表和损益表 利润分配表的编制过程： 第一层：在净利润中加上年初未分配利润，减去单项留 用的利润，得出可供分配的利润； 第二层：对可分配利润按照分配的顺序进行利润分配， 可分配利润减去已分配的利润即为未分配利润。 4.3 现金流量表 意义与功能 现金流量表是以现金流入与现金流出为基础，汇总说明企业在特定期间内营业、投资及筹资活动有关信息的报表。 典型特征：以现金及现金等价物概念取代了营运资本概念。 4.3 现金流量表 构成要素 经营活动：直接进行产品生产、商品销售或劳务提供 的活动。 投资活动：包括两个部分 购买劳动资料的活动； 为了获取高额利息或股利收入，或由于其他目的，而将 企业的资金投入到其他主体的行为。 筹资活动：企业在经营过程中发生的、与资金筹集有 关的活动。 4.3 现金流量表 编制方法（见书P107-108） 直接法：对于营业活动中所产生的各项现金流入和现 金流出直接列示，来反映现金流量的编制方法， 即直接将损益表中与营业活动有关的各项目由 权责发生制为基础转换成收付实现制为基础。 间接法：以利润表中的利润总额为计算起点，调整当 期不影响营业活动现金