财务会计学教程-13-第四章1.pptVIP

Slide 1-## 学习目的 理解现金流量表编制的意义及其作用； 理解现金流量表的格式； 理解现金流量的分类； 掌握经营活动现金流量的直接法和间接法，理解两者之间的区别； 案例思考 郑百文破产事件（2000年3月） 其破产的直接原因是什么? 企业偿债能力和损益表的差异存在的原因是什么? 从现金流量表能看出企业的经营状况吗? 本章结构 现金流量表格式及内容 现金流量表的产生 20世纪80年代后编制现金流量表的需求产生。 美国财务会计准则委员会(FASB)于1987年发布《现金流量表会计准则》，该表取代了财务状况变动表。 国际会计准则委员会(IASC) 于1989年发布了《国际会计准则第7号——现金流量表》，要求企业编制现金流量表。 此后，英国、澳大利亚等许多国家和地区都相继发布准则，要求企业编制现金流量表。 我国财政部也于1998年发布了《企业会计准则——现金流量表》，2001年修订。修订后的准则于2001年1月1日起在全国范围内施行。 现金流量表的概念 现金流量表的作用 资产负债表 资产负债表 20X2年12月31日 20X3年12月31日 利润表（20X3年） 现金流量表（20X3年） 资本性交易 现金流量表的作用 1. 现金流量表有助于分析企业净利润与现金净流量的关系 利润表按照权责发生制原则编制，它虽然计算出净利润指标，但不能反映净利润与净现金流量的关系。 净现金流量与净利润并不一定是同向变化，净利润很高时净现金流量可能很少，甚至为负；而净利润为负时净现金流量可能为正。 净利润可能受到会计估计、会计政策操纵影响，故通过分析净现金流量与净利润之间关系可评价净利润的质量。通常认为有现金流量支持的净利润质量较高。 现金流量表的其他用途 (1)评价企业取得和运用现金的能力。 (2)评价企业支付利息、股利和到期债务的能力。 DOEHIC： days operating expenses held in cash=Cash balance/daily operating expenses (3)预测未来经营活动、投资活动、筹资活动产生或耗费的现金流量。 Free cash flow=cash flow operating-资本支出所需现金（或cash from investing）-additional cash needs to net working capital （4）P133 结构分析 现金流量表的格式 ABC公司现金流量表 2003年度 项目 金额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 9600000 购买商品、接受劳务支付的现金 （6530000） 支付各项税金 （820000） 经营活动产生的现金流量净额 2250000 二、投资活动产生的现金流量 投资活动收到的现金 购建固定资产所支付的现金 （6200000） 投资活动产生的现金流量净额 （6200000） 三、融资活动产生的现金流量 银行借款所收到的现金 4500000 发行股票和债券所收到的现金 1040000 偿还银行借款利息所