财务与成本控制详解.ppt

Page * of 120 现状 扩大销售 削减成本 收入 100 200 100 成本 90 180 80 利润 10 20 20 利润率 10% 10% 20% 成本：10 收入：100 利润：10 降低一分成本，增加成倍利润 成本杠杆效用 Page * of 120 成本控制方法 成本控制方法 工程成本控制 战略成本控制 系统成本控制 产业工程IE法 价值工程VE法 产品设计工程 企业资源计划ERP 作业成本法ABC 六西格玛法6σ 管理成本控制 标准成本法SC 预算控制BUDGET 税收筹划…… 战略外包OUTSOURCING 供应链管理SCM 电子商务EC Page * of 120 产品工序分析 联合工序分析 作业工序分析 路径工序分析 WF法（操作要素法） MTM 法 基本动作法 记秒表法 既定时间法 延时法 作业采样法 瞬间观测法 持续观测法 管理剩余率 生理富余率 工种富余率 事务流程分析 工程分析 动作分析 时间分析 运转分析 剩余分析 方法研究 工作研究 标准资料 IE 工业工程IE方法体系 Page * of 120 ④ ③ ⑥ ⑦ ⑧ 标准成本控制系统 ① ⑤ ② 生产经营活动 发生实际成本 标准成本计算 成本差异计算 成本差异分析 采取管理行动 提出控制报告 成本差异调查 标准成本制订 Page * of 120 （1）就是通过精确的调查、分析和技术测定而制定的，用来评价实际成本，衡量工作效率的一种预计成本。 （2）是经过精心设计而应该达到的单位目标成本。 （3）基本上排除了不应该发生的“浪费”，是一种“应该成本” （4）分为理想标准成本与正常标准成本。 标准成本＝标准数量×标准价格＋合理损耗 标准成本？ 产品标准成本 直接材料标准成本 直接人工标准成本 制造费用标准成本 Page * of 120 用量标准：是各种物料消耗的标准数量（含必不可少损耗）。 依据——分不同物料名目，按照单位产品制定。 程序——统计方法、工业工程法或其它，参考历史资料。 考核——使用部门，采购部门。 直接材料标准成本 价格标准：是所消耗的各种物料的单位标准价格。 依据——按不同的物料名目分别确定单价。 程序——通过调查现行市场价格、分析和预测未来走向后确定。 考核——采购部门。 直接材料标准成本＝∑（数量标准×价格标准） Page * of 120 用量标准：企业在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的作业时间，其中包括必要的工间休息、设备调整时间、和生产废品时间。 依据——用历史经验、动作和时间研究和操作人员的意见来制定。 考核——生产使用部门、产品/工艺设计部门。 价格标准：每工时应支付的工资，也称小时工资率。 ——计件工资制 ——计时工资制 ——月工资制 直接人工标准成本＝∑（工时标准×小时工资率） 直接人工标准成本 Page * of 120 ——制造费用标准成本确定，比直接材料和直接人工标准成本难度要大。 ——分为变动制造费用和固定制造费用。 ——采用标准成本管理比较难，因此有必要设置专门明细账或专门成本中心，经常分析费用支出的合理性，最终也会得到一个合理的消耗定额。 直接人工标准成本 Page * of 120 举例：以电脑公司为例 产品标准成本 直接材料标准成本 直接人工标准成本 （如：CPU、硬盘、机箱等主料，以及打包带、封箱胶纸、标签等辅料。） 材料种类 材料数量 材料损耗 材料再利用 子零件费 标准工时——工序、工艺 小时工资率 工时损耗 制造费用标准成本 材料管理费 一般管理费 加工费 管理间接费 物流费 设备费率 模具费率 运输费 包装费 （如：生产线工人、产品检验工人等。） Page * of 120 标准成本差异分析 一、总额比较法 二、因素分析法 公式 成本差异 ＝实际成本－标准成本 成本差异 ＝实际成本－标准成本 ＝价格差异＋数量差异 ＝实际数量×（实际价格－标准价格）＋ 标准价格 ×（实际数量－标准数量） 优缺点 仅仅将实际成本总额与标准成本总额进行比较，它忽视了成本差异中的数量因素和价格因素，从而使分析结果有时会掩盖管理中存在的问题。 克服了总额比较法的不足，按照成本构成要素，分别揭示数量因素和价格因素对差异形成的影响，有利于深入查找问题。 Page * of 120 成本差异分析举例： 例：某部门办公用A4复印纸一季度的用量标准是5箱，价格标准是175元，则其标准成本是175×5＝875元；实际耗用4箱，采购价190元，实际成本是190×4＝760元。 按照传统的总额比较法： 成本差异＝760－875＝－115 可以显示，实际成本节约115元，可以认为成本控制是有效的。 按照因素分析法： 成本差异＝4 ×（190－175）＋1