财务预算详解.ppt

以前肉烂在锅了 凭经验定价 费用开支控制，成本开支少 做好事先估算，可以事先就预估出成本费用比重，从而对利润率事先有个印象或底线 通过事先的费用估算，部门主管必须要对即将开展的事务本身做通盘的考虑才能做好预算，从而也就使主管们具备了预测事物发展进程的能力和做计划的能力。 难点：销售预测 负债经营 * * 财务预算管理 2011年12月25日 目录 一、预算简介 二、预算管理框架 三、预算运行体系 一、预算简介 企业发展趋势： 公司规模、业务量越来越大， 成本费用会越来越 ？ 利润率将越来越 ？ 对预先决策的要求越来越高 预算是预先决策的重要工具 预算同时还有利于培养 预测能力 计划能力 执行能力 应变能力 一、预算简介 预算以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。 1、企业预算的基本含义 一、预算简介 2、预算的种类 战略计划 长期计划 专项预算 年度预算 滚动预算 一、预算简介 以增长为目标 以盈利为目的 现金预算 资源分配及控制 3、年度预算 二、预算管理框架 二、预算管理框架 1、总体框架 企业发展战略 中长期规划 人力资源预算 销售预测 管理费用预算 供应链预算 机会与风险分析 财务报表 市场及销售费用预测 固定资产预算 经济环境和市场预测 年度预算 公司竞争策略 二、预算管理框架 2、市场及销售预测 竞争对手的行为 过去的销售模式 销售部预测 宏观经济状况 价格调整 产品结构调整 市场调研所反映 广告和销售促销计划 销售增长因素预测 二、全面预算管理框架 3、供应链预算 供应链 制造 质量 环境 存货 研发 采购 运输 二、全面预算管理框架 4、人事预算 Competency Modeling 福利 职位评估 培训 工资 招聘 能力模型 HR 预算 二、全面预算管理框架 5、各部门费用预算 日常费用 保险 折旧 专业服务费用 租金 利润桥 二、全面预算管理框架 6、财务预算：三个主要财务报表 财务报表 损益表 资产负债表 现金流量表 三、预算管理运行体系 三、预算管理运行体系 编制 调整 执行 分析 激励考核 三、全面预算管理运行体系 预算编制宜采用自上而下、自下而上、上下结合的方法。 先由高层管理者提出企业总目标和部门分目标； 各基层单位制定本单位的预算方案，呈报分部门；分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案； 公司预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案；预算方案再反馈回各部门征求意见。 经过自下而上、自上而下的多次反复，形成最终预算，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。 1、预算编制 三、全面预算管理运行体系 目标引导规则 谁花钱、谁做事、谁编预算 预算编制的逻辑规则 预算编制理由及计算基础规则 投入产出配比规则 预算编制 - 5项规则 三、全面预算管理运行体系 预算执行是指经必要程序审查和批准的预算的具体实施过程，是把预算由计划变为现实的具体实施步骤。 预算资源不等于必须投入资源的规则 先批准后实施 2、预算执行 三、全面预算管理运行体系 比较实际执行结果与预算目标的差异，确定其差异额及其差异原因 分析方法：比率分析、比较分析、因素分析等 企业预算管理部门应当定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。 3、预算分析 三、全面预算管理运行体系 3、预算分析-关键指标分析举例 三、全面预算管理运行体系 确认预算 小 大 - 三月或四月 吸收 更正预测 (商业谈判后) - 八月 * 分析 (为预算作基础) * 替代选择 * 新结果 - 十一月 (年末结果预估) 4、预算调整 * 滚动预算 风险和机会 vs 预算 没有变化 变化 预测更新的几个日期 三、全面预算管理运行体系 目标原则 刚性原则 时效原则 例外原则 分级考核原则 5、预算考核与激励 四、全面预算管理运行体系 销售收入（销售量/销售额） 营业利润（税前利润/息税前利润） 现金流量（+流动资金周转率 - 存货、客户供应商） 投资回报率（ROI,ROIC） 5、预算考核指标举例 人