财务制度设计的内容详解.ppt

财务组织制度设计 财务机构与会计机构设计 单一企业财务机构设计 集团企业财务机构设计 财务机构与会计机构设计 设置办法 分设 合设 机构名称 会计科 财务科 （部、中心）（部、中心） 财会科 （部、中心） 机构负责人 科长 科长 （部、主任）（部、主任） 科长 （部、主任） 组织人员 记账、核算 出纳、资金 稽核、报表 利润管理 会计、财务部门 全体工作人员 工作内容 确认、计量 筹集、使用 记录、报告 分配资金 资金运动 会计、财务 全部工作 财务机构与会计机构设计 设置办法 分设 合设 优点 分工明确、各司其职；防止重核算、轻管理；便于加强内部控制 密切联系，便于协调； 会计记录及时、直接； 减少信息传递、提高工作效率 缺点 信息传递慢；工作手续增多；协调相对困难；费用加大 难免职责不清； 内控减弱； 忙于核算，忽视管理 适应范围 集团型、大型企业事业单位 中小企业 单一企业财务机构设计（组织图） 财务主管 财务管理处 财务监控科 日常管理科 财务筹划科 财务人员 财务人员 财务人员 单一企业财务机构设计 第一层次：财务主管 统管公司财务，负责重大决策和全面财务事项安排。 第二层次：财务管理处 负责财务信息收集、分析、筹划和输出各项任务指标 第三层次：各职能科室 1，财务筹划科：筹资选择、投资决策等 2，日常管理科：流动资金运营管理 3，财务监控科：资金投放、回收全过程的考核控制 第四层次：财务人员 根据不同岗位分工，进行具体财务管理工作 集团企业财务机构设计 集团公司 集团财务总监 分公司 子公司 直属分厂 资金组 成本组 综合组 筹资部 投资部 综合部 审计部 筹资部 投资部 综合部 财务主管 集团企业财务机构设计 第一层次 集团总公司，具有母公司性质的主体（权力中心） 第二层次 由集团公司独资或控股的子公司（独立法人） 1，决策权限限于母公司规定的可独立决策范围 2，要汇报、上报本公司的财务预算、决算报告 第三层次 分公司、直属分厂（非法人） 1，只需负责本单位的资金运用管理和预、决算管理 2，可单设财务部，下设资金、成本、综合组。 财务管理制度的设计 财务管理制度的内容 企业资金控制设计的五种模式 企业内部税务控制制度设计 财务管理制度的内容 资金管理制度 筹资、投资、利润分配制度。 预算管理制度 将预算编制与执行制度化，形成风险预控机制 财务分析制度 1，确定财务分析主体和责任者（专业分析） 2，要有明确的分析目的和关键视角 3，确定分析内容、程序、方法、报告 企业资金控制设计的五种模式 统收统支模式 拨付备用金模式 结算中心模式 内部银行模式 财务公司模式 统收统支 财务公司 内部银行 结算中心 拨付备用金 资金集中 企业资金控制设计的五种模式 对分、子公司的权利安排 财务中心的功能 与集团的关系 配套的组织形式 与银行的联系 网络支持 效果 统收统支 高度集中 存放现金 存在于集团之中 职能式 紧密 手工操作 完全控制，但僵硬 拨付备用金 一定范围的灵活 报销中心 存在于集团中 职能式 紧密 手工操作 适当灵活 结算中心 集权与分权结合 结算、现金调控、贷款中心 存在于集团中 事业部制 半紧密 通过银行网络或集团内部网 资金的有效、均衡性 内部银行 集权与分权结合 结算、货币发行、贷款中心 存在于集团中 事业部制 半紧密 通过银行网络或集团内部网 银行化管理、资金使用高效 财务公司 分权 投资、筹资、信息中心 独立于集团或相互渗透 非银行的金融机构 松散的 与银行或其他金融机构联网 完全市场化管理 企业内部税务控制制度设计 发票的申请、购买、保管、使用与退还制度 开出发票，意味着税收责任确立，企业应避免发票管理混乱导致额外税收负担，或被税务机关予以罚款 税收计算与复核制度 税种与征收标准复杂多样，计算难免差错，企业应避免多交或少交税款导致直接或间接损失。 税收申报制度 必须在申报期限内书面申报，企业应依法定手续健全相关制度，并由专人负责。 税款交纳制度 企业应按税务机关核定方式及时足额交纳。 企业内部税务控制制度设计 税收筹划制度 避税筹划 在税法许可范围内，或非明确反对范围内，达到规避或减轻税收负担目的的精心安排的手段。 如利用条款的不明晰，选择利己的纳税期、折旧方法 节税筹划 采用合法手段达到不交税或少交税目的的经济行为。 如外资企业选择在低税负区投资办厂和经商。 税负转嫁 指通过提高商品销价或压低商品进价，将税负转嫁给消费者或供应方。让毛利增长额高于税负增长额。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广