第九章个人所得税的税务筹划详解.ppt

2014-9 常熟理工学院经济与管理学院 * （七）利息、股息、红利所得 1.应纳税所得额 利息、股息、红利所得应纳税所得为全部收入额。 2.税率 对利息、股息、红利所得按20%的比例税率征收所得税。 3.应纳税所得额的计算 应纳税额=应纳税所得额×20% 2014-9 常熟理工学院经济与管理学院 * （八）财产租赁所得 1.应纳税所得额 财产租赁所得是每次的收入额扣除有关费用后的余额。 单次收入不超过4 000元的，费用为800元； 单次收入在4 000元以上的，费用为收入的20%。 2.税率 对财产租赁所得征收所得税的税率是20%的比例税率。 3.应纳税额的计算 单次收入不足4 000元的应纳税额=（每次收入额-800）×适用税率 单次收入超过4 000远的应纳税额=每次收入额×（1-20%）×适用税率 2014-9 常熟理工学院经济与管理学院 * （九）财产转让所得 1.应纳税所得额 财产转让所得应纳税所得额是转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额。 2.税率 对财产转让所得征收所得税，适用20%的比例税率。 3.应纳税额的计算 应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20% 2014-9 常熟理工学院经济与管理学院 * （十）偶然所得 1.应纳税所得额：偶然所得的应纳税所得额为全部收入额。 2.税率：对偶然所得征收所得税，适用20%的比例税率。 3.应纳税额的计算： 应纳税额=应纳税所得额×20% （十一）其他所得 1.应纳税所得额：其他所得的应纳税所得额为全部收入额。 2.税率：对其他所得征收所得税，适用20%的比例税率。 3.应纳税额的计算： 应纳税额=应纳税所得额×20% 2014-9 常熟理工学院经济与管理学院 * 二、个人所得税纳税筹划的思路 （一）利用超额累进税率及级数进行税务筹划 由于季节性、或市场变化、产品周期性等因素影响，出现收入不均衡，直接产生不同时点（月度）应纳纳税所得额不同，在实行费用定额扣除和超额累进税率制度下，必然导致税务不均衡，给税务筹划提供了空间。 企业根据对个人年内收入情况的预计作出收入分期的适当安排，在旺季少发工资、奖金，或预提，在淡季加发，这样讲可以既充分利用扣除限额，并降低适用税率，达到降低实际税负的效果。 如：例9-1 2014-9 常熟理工学院经济与管理学院 * （二）充分利用各项所得中的费用列支进行税务筹划 基本思路： 主要是利用税法中的税前费用扣除规定，如下 1. 充分列支基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金（“三险一金”），详见后。 2. 充分列支福利费：改变福利方式，尽量少用现金、实物、有价证券的形式，而是采用提供劳务服务等。 3. 有关费用转嫁给所得支付方负担，详见后。 2014-9 常熟理工学院经济与管理学院 * 具体地，关于“从分列之基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金”： （1）企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税。 （2）个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。 （3）企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 2014-9 常熟理工学院经济与管理学院 * （4）单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。 （5）单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作所在地区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。 （6）单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得。 （7）个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。 2014-9 常熟理工学院经济与管理学院 * 关于“将有关费用转嫁给所得支付方负担”： （1）个人将房屋出租给他人所活动的财产租赁所得，可以协议由承租方负担房屋的维修费、水电费、物业管理费等费用。 （2）个人转让建筑物、土地使用权、机器设备、车船等财产，获得财产转让所得时，可以协议由对方支付有关的交易费用及税金。 （3）个人活