从风险管理角度看财务内控(页)资料讲解.ppt

* 步骤二：信贷水平分析 （续） 要求客户提供的财务资料主要包括： 客户目前的净资产额； 客户最近一个会计期间的净利润； 客户目前的总资产规模。 * 步骤三：信用评级 有效的信贷等级分类制度是一项极为重要的工具，一方面能够持续监察应收帐款的质素，另一方面又可为信贷审批提供支持。应收帐款等级分类显示拖欠还款的风险的不同程度。所有贷款都会有风险，只是程序上有所不同而已。应收帐款属于那一类别须视乎下列主要因素而定： 客户的还款能力，即客户获得现金偿还债务的能力； 是否存在一定的信贷保护条件； 从其他来源（例如是担保人、确认人或联署 人）得到支持的 可能性； 客户还贷历史及应收帐款挂帐时间； 逾期还款的情况，这点反映借款人还款的能力的意愿。 * 步骤三：信用评级 （续） 根据上述各项因素，新信用等级分类制度可将目前应收帐款按其可回收性分为四类： 正常。指客户目前有履行其还款责任，而且在全数偿还帐 款方面不会出现问题的应收帐款。正常的应收帐款包括： 在过去的交易中均能按规定还款，有超过银行同期利率的 净资产利润率，付款采用信用证形式，有担保或已购买保险。 关注。指客户目前尚未履行其还款责任，对其还款能力存在 质疑的应收帐款。应关注的应收帐款包括帐龄超过三个月且 无采取适当风险回避措施的，客户财务状况不良的，（如盈 亏基本平衡的，或流动负债大于流动资金的），以及过去还 款时间过长、经常逾期还款的等。 * 可疑。指逾期未付，对其还款能力产生重大质疑的应收 帐款。这部分应收帐款在现阶段并不预期会出现最终亏损， 但假如不利情况持续，则有可能会发生亏损。包括应收帐 款帐龄超过六个月的，客户财务状况恶化的（如流动资金 出现问题，长期处于亏损状态或净资产为负数且短期内无 法得到改善的），以及有多笔交易款未结清的应收帐款等。 对于处在C级的应收帐款，将作为部门坏帐处理，直接影 响个人业绩评估；同时将该帐款转交公司律师负责催收。 呆、坏帐。指逾期两年或有其它可靠证明该部分已无法 收回的应收帐款。对于处在D级的应收帐款，应尽快拿到 不可回收证明，向税局申请核销。 步骤三：信用评级 （续） * 步骤四：日常档案管理及更新 设专人对应收帐款按客户建立信贷管理档案， 并及时进行更新与维护。 * 期望达到的绩效： 建立完善的信贷体系可达到以下管理目标： 规范了赊销流程的操作，使各部门面临的风险在统一 水平上； 信贷信息透明度加强，便于管理层及各部门共同管理监 督；及 对潜在风险的应收帐款的催收力度加强，从而降低了坏帐 产生的风险。 * 答问时间 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * * * 销货及收款作业：（续） 运送货物方面(Shipping) 送货对象错误 商品数量或种类送错 安排虚假的送货 * 销货及收款作业（续） 现金收入方面 － 现金收进未入帐 － 未依规定认列销货收入或缴税 * 采购及付款作业： 采购方面 收到低质量高价位的货物或劳务 供应商并未按公司的定购单送货 向关联方采购并未知会高阶管理层并核准其价格及交易条件 向错的供应商下定单 * 采购及付款作业：（续） 收货方面 收到公司未下订单的货物 截止时点错误 认列收货的时点不正确 * 采购及付款作业：（续） 应付帐款方面 支付未核准之帐单 延迟支付帐款而导致罚款处罚 定期的预提费用未予入帐 * 采购及付款作业：（续） 现金支付方面 错误的过入明细帐，造成重复付款或延迟付款的处罚 现金支付的汇总及过帐未适时反应 无法取得加值税发票而丧失抵扣权益 * - 员工加班或缺勤记录登载错误 - 薪津总额计算错误 - 计算社会保险金的基础错误 - 核薪汇总表之修改未经授权或核准 - 未职能分工或薪工计算记录保管不当，导致错误 - 无监督性控制而导致错误 - 缺乏书面流程作业标准及控制而导致错误 薪工作业： * 职责分工不当，或重要文件之接触控制环节太薄弱 缺乏有效地监督控制而产生错误的风险 未遵循法令或合约规定而导致公司罚款 由于从事未经核准的交易，导致现金管理的风险 为公司经营层、员工或第