山东大河预算编制手册20130315.doc

山东大河投资（集团）有限公司 全面预算管理操作实施手册 编制部门：大河集团财务管控中心 版 本 号：2.0  目 录 第一章战略规划、全面预算与绩效管理的关系 7 第一节战略规划、全面预算与绩效管理关系图 7 第二节 全面预算的概念、目的及作用 8 第三节 全面预算的组成部分 10 第二章 全面预算管理体系的组织架构与职责分工 12 第一节 组织架构的总体设置与机构定位 12 第二节 决策机构 13 第三节 执行机构 15 第三章 全面预算管理流程操作说明 16 第一节 战略目标确定 16 第二节 预算启动 17 第三节 预算编制 18 第四节预算的审批与下达 19 第五节预算执行控制 20 第六节 预算执行评估 22 第七节预算调整 23 第八节 预算管理体系的调整与更新 23 第四章 大河集团与部门运作计划 26 第一节 运作计划的概念 26 第二节 大河集团年度运作计划 28 第三节 部门年度运作计划 31 第五章 全面预算编制与执行评估管理体系 31 第一节 建立全面预算评估管理体系的意义 31 第二节 预算管理考核方法建议 32 第三节 大河集团全面经营分析 37 附录：经营分析会主要结构及表格 39 第一章战略规划、全面预算与绩效管理的关系 第一节战略规划、全面预算与绩效管理关系图 战略规划、全面预算与绩效管理的关系可以用以下的模型进行表述： 图一：战略规划、全面预算与绩效管理的关系模型 山东大河集团首先应具备明确的战略规划，即山东大河集团公司发展战略与年度战略行动计划； 根据战略规划，山东大河集团和下属各部门、各公司编制各自的年度运作计划，运作计划中至少应该涵盖战略要求、资源投入、实施策略及推进计划等多方面内容，这一切都有助于山东大河集团关键绩效指标和部门非财务类的关键绩效指标； 3．根据年度运作计划，各公司、各业务部门编制收入预算、成本费用预算和投资预算，管理与业务支持部门编制费用预算，同时生成各部门财务类关键绩效指标。财务管控总部在汇总各部门运作计划和预算后，形成山东大河损益预算、现金流量预算和资产负债预算； 4.山东大河各级管理层利用预算执行情况报告定期对预算执行情况进行分析、监控及决策之用。其中，预算执行情况报告的主要内容包括定期的财务分析与评估结果； 5.在经营目标执行的过程中，管理者可以借助与各层次、不同频度的预算执行情况报告来监控经营进度，并通过高效的管理评估机制迅速采取相应的行动方案，及时解决出现的问题。若有必要，甚至可以对原有的全面预算体系和关键绩效指标体系做出必要的调整，使之更好地适应山东大河集团实际经营情况和市场环境不断变化的需要，实现山东大河集团既定的战略目标。 在图一中，山东大河集团的战略、预算和绩效三者形成闭环，是一个密不可分的有机整体。只有通过三者的高效互动，才可能达成其既定的战略目标。而在此过程中，预算正是起到了承前启后的重要作用。另一方面，全面预算也是形成山东大河集团及各成员企业、职能部门关键绩效指标的主要来源，是山东大河集团整个绩效管理的基础和依据。通过提高运作计划与预算的效率，并建立相应的绩效管理，可使山东大河集团的各项经营活动更好地体现山东大河集团战略规划的要求，提高山东大河集团的核心竞争力。 第二节 全面预算的概念、目的及作用 1．全面预算的概念 全面预算是关于山东大河控股公司在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括运作计划（如山东大河集团与各部门、公司的年度运作计划等）和预算(如收入预算、费用预算、资本性支出预算、损益预算、现金流量预算、资产复债预算等)。 全面预算是协调企业资源的工具、是成本标准、是绩效考核依据。也是一套系统的管理方法。全面预算通过合理分配山东大河集团人、财、物等战略资源协助山东大河集团既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出．并预测资金需求和利润。 全面预算的编制、执行与调整涉及山东大河集团的所有部门及主要人员．包括山东大河集团所有的部门及成员企业。 2、全面预算的目的及作用 全面预算是对山东大河集团战略规划的一种正式、量化的表述形式：在遵循山东大河集团战略目标的前提下概括了山东大河集团的战略目标及达成战略目标的可行步骤。山东大河集团实施全面预算管理的目的及作用主要有以下几个方面： 预算与战略管理 - 全面预算能够细化山东大河集团战略规划和年度运作计划，它是对大河集团整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度运作的监控执行。 - 通过全面预算的编制，将有助于大河集团上下级之间，部门与部门之间，成员企业之间的相互交流和沟通