企业所得税产业优惠政策分析.pptVIP

企业所得税产业优惠政策 温州市龙湾区国家税务局 2013年12月 内容 一、税收优惠方式 二、企业所得税优惠政策的主要内容 制定企业所得税优惠政策的基本原则： 促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能，支持安全生产，统筹区域发展，促进公益事业和照顾弱势群体等，有效地发挥税收优惠政策的导向作用，进一步促进国民经济全面、协调、可持续发展和社会全面进步，有利于构建和谐社会。 一、企业所得税优惠方式 免税收入 定期减免税 降低税率 加计扣除 加速折旧 减计收入 抵免税额 二、企业所得税产业优惠政策的主要内容 （一）科技产业 （二）节能环保 （三）农业 ( 四）公共基础设施 （一）科技产业 1、高新技术类 2、软件及集成电路类 3、研发及成果转化类 1、高新技术类 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号）规定条件的企业： 政策依据：《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号）、《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号） （一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； （二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； （四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1．最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 　2．最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 　3．最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 　　其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； （五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； （六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号）的要求。 报送资料：　　（一）有效的高新技术企业证书（加盖公章的复印件）；　　（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；　　（三）企业年度研究开发费用结构明细表；　　（四）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；　　（五）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；　　（六）税务机关要求报送的其他资料。 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 政策依据：《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号） 报送资料：　　（一）抵扣资格备案　　1．经有权部门批准认定的创业投资企业证书或文件（加盖公章的复印件）；　　2．创业投资企业年检合格通知书（副本）；　　3．关于创业投资企业投资运作情况的说明；　　4．被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书（加盖公章的复印件）；　　5．投资合同、协议及实投资金验资证明（加盖公章的复印件）；　　6．被投资的中小高新技术企业未上市的声明；　　7．中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；　　8．税务机关要求报送的其他资料。　　（二）抵扣应纳税所得额备案　　1．创业投资企业年检合格通知书（副本）；　　2．被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书（加盖公章的复印件）；　　3．创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表；　　4．税务机关要求报送的其他资料。 2、软件及集成电路类 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）自2011年1月1日起执行。 《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优