国际税收第一章导论详解.pptVIP

国 际 税 收 教师：吴盼盼 2014年2月 2013年末甲发了18000的年终奖，交了540的税，实际到手17460元，乙发了18001元年终奖，交了1695元的税，拿到手只有16306元。 丙发了54000元，交了5295元税，实得48705元，丁发了54001元，交了10245元税 ，实得43756元。 年终奖计税方法表 本课程考核 平时成绩10% 期中作业30% 期末成绩60% 第一章：导论 1.1国际税收的含义 1.2国际税收的基础 1.3国际税收问题的产生 例1：中国居民A是国内某大学知名教授，该大学每年支付其相应工资，他在2013年12月去美国做学术报告，获得美国某大学1万美元报酬。A该如何纳税？ 例2：德国某企业B 在我国有子公司，生产的产品不仅在我国销售，还销往韩国等亚洲国家。B公司该如何纳税？ 1.1国际税收的含义 1.1.1 什么是国际税收 国家税收是国家凭借手中的政治权利进行的一种强制无偿课征，是国家取得财政收入的一种手段。 国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。 在封闭的经济条件下，各国征税只能课及本国境内生产和流通的商品以及本国纳税人在本国境内取得的收入和拥有的财产。 在开放的经济条件下，一国生产的商品会通过国际贸易流入他国；一国的纳税人从事跨国投资等国际经济活动会从境外取得收入或拥有境外财产。在这种情况下，国际贸易商品和跨国经营的纳税人将会面临两个或两个以上国家的税收课征。 商品、所得和财产的国际重复征税显然不利于国际经济活动的发展，因此，国际社会有必要对各国的征税权加以协调，以防止或者缓解国际重复征税问题。再如高额的进口关税势必也会造成国际间贸易壁垒。 纳税人从事跨国经营活动还可能带来国际避税问题。国际避税与国际重复征税的效果正好相反，它不会加重纳税人的税收负担，但却会损害有关国家的利益。所以在当今跨国经营普遍的情况下，各国都把防范国际避税作为税收管理的一项重要任务。避免国际重复征税以及防范国际避税虽然可以由已过通过国内立法单方面采取措施来进行，但国与国之间签订税收协定，以双边或多边的方式采取措施则可以更有效的解决问题。 1.1.2 国际税收的本质 国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。 国家之间的税收关系主要表现在： 1.国与国之间的税收分配关系 涉及同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。 又如，为了避免所得的国际重复征税，纳税人的居住国可以放弃对本国居民国外所得的征税权，而由所得来源国单独行使征税权；或者居住国让来源国优先行使征税权，然后再在来源国征税的基础上对这笔国外所得按来源国税率低于居住国税率的差额部分进行补征。在这两种情况下，居住国和来源国之间都会发生一定的税收分配关系。 2.国与国之间的税收协调关系 （1）合作性协调：有关国家通过谈判就各自的税 基、税率、征税关系等达成协议，并根据协议的内容确定对对方国家的商品或纳税人进行征税的制度和办法。 1.2国际税收基础 1.征税主体 征税主体是指根据国家制度规定具有税收立法、执法和司法权力的主体。它们是各国的政府及其授权机构。 2.纳税主体和纳税人 纳税主体是指税收法律规范规定负有某种税收义务的当事人。它分为纳税人、纳税担保人、扣缴义务人等。 3.课税对象和税基 课税对象是指税法确定的征税标的物。如所得、商品和财产。 税基体现征税标的物的数量大小，又称计税依据。一种含义是计量单位，计量标准，从量计税，如按重量、体积、容量、数件等。另一种含义是根据标的物的数量和价格确定的、适用相应税率的货币金额。 4.税率 我国企业所得税普通税率为25%。 一般企业所得税计算公司=利润*税率 1.3国际税收问题的产生 1.3.1税收分类 1.商品课税：对流通中的商品或劳务课征的税收。 （1）关税：指一国政府对进出国境（或关境）的商品课征的税收。 进口关税，出口关税，过境关税 （2）国内商品税 1）销售税（销售税的课征着眼于销售商品或提供劳务的营业行为） 2）消费税（消费税的课征着眼于消费行为 ） 2.所得税:以所得为课税对象的税收 预提所得税 预提所得税并不是一个独立的税种，而是按预提方式，即由所得