第四章增值税要点.ppt

本章考情分析　　本章是2013年初级《经济法基础》变化很大的一章，也是重点章之一。共涉及3个税种,其中的增值税、消费税为今年教材新增内容，删减了营业税优惠的部分内容。预计分数10—15分，会涉及各种题型,包括不定项选择题。 一、增值税纳税人　　（一）增值税纳税人的基本规定　　增值税的纳税人，是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。　　（二）纳税人的分类 （三）下列纳税人不属于一般纳税人：　　（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。　　（2）个人（除个体经营者以外的其他个人）。　　（3）非企业性单位。　　（4）不经常发生增值税应税行为的企业。 （四）小规模纳税人：　　1.实行简易征税办法，并且一般不使用增值税专用发票，但可以到税务机关代开增值税专用发票。　　2.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。　　 【例题·单选题】下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（　B）。　　A.年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者　　B.年销售额为100万元的从事货物批发的个人　　C.年销售额为60万元的从事货物生产的企业　　D.年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业 （一）销售货物　　1.一般销售（进口）货物、提供的加工修理修配劳务。　　【提示1】“货物”是指：有形动产，包括电力、热力、气体，不包括不动产和无形资产。　　【提示2】“加工修理修配劳务” 。　　 【例题·多选题】下列各项中，属于增值税征收范围的有（ABC　）。　　A.汽车维修　　B.手机修理　　C.金银首饰加工　　D.邮政部门销售集邮商品 『正确答案』ABC『答案解析』本题考核增值税征税范围。提供加工、修理修配劳务属于增值税征税范围，邮政部门销售集邮商品不征收增值税，应当征收营业税。 　2.视同销售货物　　单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税：　　（1）将货物交付其他单位或者个人代销；　　（2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）；　　（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；　　 （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（没有“购进”）　　 （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（没有“购进”） 　　（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；　　（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；　　（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 【提示1】视同销售计算销项税额，销项税＝销售额×17%【提示2】对外购货物的区别对待：如果是购买的货物，用于投资、分配、赠送，要计算销项税。如果是用于非应税项目或者用于集体福利或个人消费，这属于不得抵扣的进项税的。 【例题·多选题】下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（　）。　　A.将外购货物分配给股东　　B.将外购货物用于个人消费　　C.将自产货物无偿赠送他人　　D.将自产货物用于非增值税应税项目 　　[答疑编号5694040202] ?『正确答案』ACD『答案解析』本题考核增值税视同销售。将外购货物用于个人消费不视同销售，不得抵扣进项税。 【例题·判断题】增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。（　） 　　[答疑编号5694040203] ?『正确答案』×『答案解析』本题考核增值税征税范围。增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人视同销售征收增值税。 　3.混合销售与兼营非应税行为（P160） 　　（1）混合销售：是指一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的情形。　　税务处理：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。　　 【提示】依纳税人的经营主业判断，只交一种税：以经营货物为主，交增值税；以经营非增值税应税劳务为主，交营业税。 （2）兼营非应税：指纳税人的经营中既包括销售货物和应税劳务，又包括提供建筑业等非增值税应税劳务的行为　　 税务处理：纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。　　 （3）特殊情况——销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为　　税务处理：应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的