企业所得税减免税备案项目培训摘要.ppt

示范区内创新创业企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。与其他企业相比较，示范区内企业发生职工教育经费支出的税前扣除比例由2.5%提高到8%。 申请备案时应报送以下相关资料： 1.《中关村国家自主创新示范区试点税收政策综合备案表》； 2.高新技术企业证书复印件； 3.中关村示范区各园区管委会出具的《中关村国家自主创新示范区企业在园区内注册证明》； 4.《中关村国家自主创新示范区试点企业职工教育经费税前扣除政策执行情况表》； 5.主管税务机关要求报送的其他资料。 谢谢大家！ 2013年9月 高新技术企业所得税税收优惠备案 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； （三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； （四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； （五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 一、国家需要重点扶持的高新技术企业 1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条 2．《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条 3.国科发火[2008]362号 4.国科发火[2008]172号 5.国税函[2009]203号 6.北京市国家税务局2012年5号公告《北京市国家税务局关于企业所得税税收优惠备案管理有关问题的公告》 备案附送资料： 1.《企业所得税税后优惠备案表》一份 （北京市国家税务局网站下载中心下载发布时间2012年12月13日） 2. 科技部、财政部、国家税务总局共同颁发的高新技术企业证书 原件及复印件（A4纸）； 依据国税函[2009]203号需再报送资料： 高新技术企业说明（依据国税函[2009]203号第五条进行逐项说明） 《企业年度研究开发费用结构明细表》三张（前三个年度的各一张） 国税函[2009]203号文件要求 具体指标要求在国科发火[2008]172号第十条有明确： 1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 2.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 3.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 国税函[2009]203号文件要求 4.企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： （1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； （2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； （3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 5.高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。 享受优惠时间问题 举例： 企业2010.11.15取得高新证书 税务所备案2010.1.1-2012.12.31三年15%税率（国家重点扶持高新技术企业） 证书有效期三年，有效期应该是到2013.11.15。由于所得税优惠执行到12年底。所以13年的季度预缴仍然可以15%。 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 二、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。 （1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费； （2）从事研发活动直接消耗