财政学课件4.44.5摘要.ppt

第四节　资源、财产、行为税 资源税类 财产税类 行为税类 资源税类 资源税 城镇土地使用税 土地增值税 财产税类 房产税 契税 车船税 车辆购置税 行为税类 印花税 城市维护建设税 一、资源税 资源税是为了调节资源开发过程中的级差收入，以自然资源为征税对象的一种税。 １、纳税人：境内开发应税矿产品或生产盐的单位和个人。 ２、税目税率： 见下表，自2011年11月1日起施行 。 二、城镇土地使用税 它是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。 1、纳税人：税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。 对外企不征收。 ２、征税对象：税法规定的纳税区域内的土地，凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是国有，还是集体所有的土地，都是本税的征税对象。 ３、税率：差别定额税率 （１）大城市 1.5元~30元／m2 （２）中等城市 1.2元~24元／m2 （３）小城市 0.9～元18元／m2 （４）县城、建制镇、工矿区0.6元～12元／m2 从2007年1月1日起施行:每平方米年税额标准比原来提高了2倍(即原来的3倍) 三、土地增值税 它是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税 １、纳税人：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人 ２、征税对象范围： （１）转让国有土地使用权 （２）地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 ３、计税依据：增值额 增值额＝转让房地产取得的收入—扣除项目。 （１）收入包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。从形式看包括货币收入、实物收入和其他收人 （２）扣除项目：取得土地使用权所支付的金额；土地开发成本及费用；地上建筑物成本及费用；相关税金（营业税、城建税、印花税及教育费附加） 4、税率：四级超率累进税率 表 5、计税办法 应纳税额＝应纳税增值额×适用税率—扣除项目金额×速算扣除率 例：转让房产收入６４０万元，扣除项项目金额为２００万元。 增值额６４０－２００＝４４０万元 比率440/200＝２２０％ 应纳税额＝440×６０％-0.35 × ２００＝１９４ （万元） 四、房产税 房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产的租金收入，向房产所有人或经营人征收的一种税。 １、纳税人：在我国城市、县城，建制镇和工矿内拥有房屋产权的单位和个人。 ２、征税对象范围：城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。 ３、税率 （１）不能核定经营收入的，从价计证：1.2% 应纳税额＝应税房产原值×（１－扣除比例） ×1.2% 扣除比例：１０％～３０％ （２）能够核定经营收入的，从租计征：１２％ 应纳税额＝租金收入× １２％。 举例： 市民王先生在广州市区有3套价值100万元房产 ，如果出租每年有租金3万元，分别按两种方法计算房产税。 （１）按余值 计算 应纳税额＝应税房产原值×（１－扣除比例）×1.2%=100 万×（１－30%）×1.2%=8400元 （２）按租金计算 应纳税额＝租金收入× １２％= 3 万× １２％ =3600元  4、优惠政策 自住房免税 房产税改革思路★ 1、将第二套以上住房视作经营性房产对待 2、将高档住房纳入征税范围 3、将增量房产纳入征税范围 适用范围 房产税：内资企业及其他纳税人 城市房地产税：外资企业 五、契税 观看Flash 选择 问：房地产税购销过程涉及到哪些税收与费用？ 观看视频 马斌说税-契税15：27-20：00 个人房地产税收（小结） 契税 印花税 营业税 城市维护建设税和教育费附加 土地增值税 个人所得税 1、契税的概念 契税是指在土地使用权、房屋所有权的权属转移过程中，向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。 2、征税对象 境内土地、房屋权属转移的行为： 国有土地使用权出让 国有土地使用权转让 房屋买卖 房屋赠与 房屋交换 3、纳税人 境内土地、房屋权属转移的承受人。 4、税率： 3%～5% 契税实行3%～5%的幅度比例税率，具体税率地方人民政府确定。 四川省：4%. 普通住宅：2% 5、计税价格：房地产的价格 划拨方式