审计行业专门化和审计质量的相关性的研究.pdf

摘 要 独立审计是资本市场发展的基础性制度之一，审计质量不仅决定着会计师 事务所的生存和长远发展，对社会经济秩序也有着重大影响。一般认为，审计 质量取决于会计师事务所的独立性和专业胜任能力两个方面，而会计师事务所 的行业专门化程度作为专业胜任能力的重要组成部分，也是影响审计质量的一 个重要因素。长期以来，国际“六大”①一直致力于行业专门化的发展，比如安永 在汽车和计算机业，毕马威在银行和保险业，普华在计算机和通讯业，安达信 在宾馆和公共事业，以及永道在通讯业具有显著的行业专门化优势。在我国， 2007 年实施的新审计准则强调了风险导向审计，明确要求注册会计师必须从六 个方面了解被审计单位及其环境，以识别和评估会计报表重大错报风险，在一 定程度上体现出对审计行业专门化的需要。国外的研究表明，具备行业专门化 的会计师事务所较之于非行业专门化的会计师事务所有较高的审计质量。而在 我国，由于审计的市场集中度比较分散，两者的关系尚需进一步研究。 本文主要内容如下：第一章引言，主要描述了研究的背景以及国内外研究 文献回顾，并指出本文研究的创新点及特色。第二章对审计行业专门化与审计 质量的关系进行基础分析，包括审计质量和行业专门化的涵义、有关的衡量指 标以及相关的基础理论。第三章是