第四章金融资产要点解析.ppt

2015年 西南大学经济管理学院 财务会计学 第七次课 金融资产的概述 2015.4.8 金融资产包括： 库存现金 银行存款 应收帐款 应收票据 贷款 其他应收账款 股权投资 债权投资 金融负债主要包括： 应付账款 应付票据 应付债券 权益工具： 普通股 认股权证 金融工具的特征： 货币性（可支付） 流通性（可买卖） 风险性（不确定） 收益性（有价值） 最显著的特征 ——提供即期或远期的现金流量。 二、金融资产的分类 ——是确认和计量的基础。可分为： 以公允价计且其变动计损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款 可供出售金融资产 （一）以公允价值计量的金融资产 ——其变动进当期损益。 交易性金融资产 直接指定的金融资产 1、交易性金融资产的划分条件： 为了近期内出售或回购 属集中管理可辨认且能确认获利方式 属衍生工具 衍生工具： 国债期货 远期合同 股权指数 2、直接指定以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产 划分的条件是： 该指定可以消除或减少会计不配比现象 正式书面文件应载明风险管理或投资策略 （二）持有至到期投资 ——非衍生金融资产。 其特征为： 固定的到期日 固定（可确定）的收回金额 企业有明确意图 有能力持有至到期 持有至到期投资主要有 ——主要是债权性投资。即： 固定利率国债 浮动利率金融债券 持有至到期投资通常是具有长期性质，但期限较短（一年内）的债券投资，只要符合上述四个特征的也可以归为持有至到期投资。 （三）贷款和应收款项 ——非衍生金融资产。其特征： 在活跃市场中无报价 回收金额固定（可确定） 主要包括 金融企业发放的贷款 其他债权 （四）可供出售金融资产 ——非衍生金融资产。 除上面所讲的三种金融资产以外的金融资产。如： 在活跃市场上有报价的： 股票（权益证明书） 债券（债权证明书） 基金（有指定用途） 第二节 交易性金融资产 —、交易性金融资产的初始计量 交易性金融资产主要是： 债券投资 股票投资 基金投资 主要设置的会计科目： “交易性金融资产”，“衍生工具”。 在“交易性金融资产”科目下设置“成本” 和“公允价值变动”明细科目。即： 交易性金融资产 衍生金融工具 交易性金融资产的确认和计价 初始金额确定：取得时的公允价值 相关交易费：进当期损益 不属交易费用有： 债券溢价 债券折价 佣金手续费以外的融资费用 内部管理成本 差旅费 企业取得交易性金融资产时： 借：交易性金融资产-成本 投资收益 应收股利 应收利息 贷：银行存款 收到股利或利息时 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） 二、交易性金融资产持有收益的确认 企业在交易期间所获得的现金股利 或债券利息——确认为投资收益。 宣告发放股利和应计利息时 借：应