财务会计(3应收及预付款项)摘要.pptVIP

二、其他应收款（P47） 1、其他应收款的内容 指除应收账款、应收票据、应收股利、应 收利息、预付账款、长期应收款等经营活动以 外的其他各种应收、暂付款项。包括： ▼应收的各种赔款、罚款 ▼应收出租包装物租金； ▼应向职工收取的各种垫付款项； ▼备用金 ▼存出保证金； ▼预付账款转入； ▼其他各种应收、暂付款项。 （1）应收的各种赔款、罚款。如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等. （2）应收出租包装物的租金. (3) 应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等. (4) 存出保证金，如租入包装物支付的押金. (5) 其他各种应收、暂付款项, 如职工的差旅费借款等. 2、其他应收款的核算 [例]企业租入一台设备，预付押金5 000元 借：其他应收款-X公司 5 000 贷：银行存款 5 000 [例]收回押金存入银行 借：银行存款 5 000 贷：其他应收款-X公司 5 000 注：备用金 1.指企业财会部门拨付给内部用款的单位或职工个人作为日常零星开支的备用款项。 2.备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。 3.备用金可单独设置“备用金”账户进行核算，不设置“备用金”账户的，在“其他应收款——备用金”账户核算。 （一）定额备用金 ①由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“其他应收款——备用金”科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。 ②自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。 ③除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“其他应收款——备用金”科目核算。 （P48[例3-17]） （二）非定额备用金 非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定额持有的备用金。业务核算举例 非定额备用金方式的特点是“按需预付，凭据报销，多退少补，一次结清。” 例.企业业务部因工作需要拨付备用金1300元，以现金支付。会计分录： 借：其他应收款——备用金 1300 贷：库存现金 1300 例. 业务部凭有关单证报销费用1150元，交回现金150元。会计分录： 借：管理费用 1150 库存现金 150 贷：其他应收款——备用金 1300 第四节 应收款项减值 一、应收款项减值损失的确认 企业在经营活动中发生应收款项，可能会因债务人破产、死亡、拒付等原因而无法收回。 应收票据、应收账款、其他应收款是应收款项，对于应收款项应该收到而没有收到，称为坏账。 二、坏账损失的核算 坏账的核算方法：◆直接转销法P39◆备抵法。 我国现行制度规定，对于确认的坏账，企 业应采用备抵法进行会计核算。 备抵法，是指采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，当实际发生坏账损失时，应根据其金额冲减已计提的坏账准备，同时转销相应的应收款项的一种方法。 坏账在处理时采用的是备抵法，计提坏账准备的方法和计提比例可以由企业自行确定。计提坏账准备的方法一般有应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。 计提坏账准备时要计入损失费用，需要计入单独开设的“资产减值损失”科目。 企业计提坏账准备时，按应减值的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。冲减多计提的坏账准备时，借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。 实际发生坏账损失时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”等科目。 （一）应收款项余额百分比法（P41） 特别注意，坏账准备计提的比例。 假设：企业的应收账项款是100万，按5%计提的坏账准备，如果企业没有计提过坏账准备，也就是坏账准备账户余额为0，这时， 借：资产减值损失 50000 贷：坏账准备 50000 计提坏账准备是为了以后发生坏账时用的，假如到了第二年企业发生40000的坏账。 借：坏账准备 40000 贷：应收账款 4