第6章权责发生制与期末账项调整(6.4.2)摘要.ppt

营业税金及附加 销售费用 所得税费用 其他业务成本 2.核算举例 【例】企业在会计期末将本期实现的各项收入转入“本年利润”账户。 借：主营业务收入 2 274 000 其他业务收入 134 000 投资收益 79 280 营业外收入 84 800 贷：本年利润 2 572 080 【例】企业在会计期末将本期发生的各项费用（除所得税外）转入“本年利润”账户。 借：本年利润 2 072 080 贷：主营业务成本 1 526 400 营业税金及附加 55 000 其他业务成本 20 680 销售费用 46 810 管理费用 395 690 财务费用 2 500 营业外支出 20 000 【例】企业在会计期末将计算出来的所得税转入“本年利润”账户。 （2 572 080- 2 072 080）*33% 借：本年利润 165 000 贷：所得税费用 165 000 “本年利润”账户的登记情况如下，根据该账户贷方转入的所有收入与借方转入的所有费用比较，即可求得本年净利润数。 营业税金及附加 销售费用 所得税费用 其他业务成本 6.4.4 期末结账的方法（P169） 按结账时间的不同 日记账 总 账 明细账 月结 季结 年结 ●月结 — 每月末时进行的结账。 * 月结 月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。 2007 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日 字 号 10 31 本月合计 60000 60000 平 0 本年累计 150000 150000 平 0 11 1 收 1 销售A商品 30000 9 收 3 销售B商品 20000 30 转 25 结转当月损益 50000 会计科目：主营业务收入 总 账 ~ ~ 月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额 在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志 对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。 ~ 本年累计 200000 200000 平 0 30?? 本月合计 50000 50000 平 0 ~ 季结 季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。 2006 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日 字 号 12 1 收 1 销售A商品 30000 9 收 3 销售B商品 20000 30 转 25 结转当月损益 50000 会计科目：主营业务收入 总 账 季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额 在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。 ~ 本季合计 200000 200000 平 0 30?? 本月合计 50000 50000 平 0 ~ ●年结 — 年末时进行的结账。 年结 年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。 2006 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日 字 号 12 1 收 1 销售A商品 30000 9 收 3 销售B商品 20000 30 转 25 结转当月损益 50000 会计科目：主营业务收入 总 账 年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额 在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。 ~ 本季合计 200000 200000 平 0 30?? 本月合计 50000 50000 平 0 ~ ~ 本年合计 90