商业银行会计外币业务的核算解析.pdf

第九章 外币业务的核算 1 本章将着重介绍外汇业务核算的特 学 点，外汇存款、贷款业务的核算。 习 外币业务与本币业务在核算环节、 目 核算方法等方面都存在区别。为此， 学习中应理解并掌握外币业务核算 的 的特点，尤其对外汇分账制的含义、 和 内容和做法，要能在理解的基础上 要 熟练运用，熟练掌握外汇买卖科目 求 的使用、外汇买卖科目传票和账簿 的填制方法，在此基础上掌握外汇 存款和外汇贷款业务的核算手续。 2 参考资料 • 《银行外汇会计》郑家祥王志辉 中信出版社 • 《银行会计教程》李建浔 中国金融出版社 • 《金融会计》李海波 刘学华 立信会计出版社 • 《商业银行会计》韩俊梅吕德勇广东经济出版社 3 第一节 外汇买卖的核算 4 一、外汇买卖和外汇结售汇制 • 外汇买卖：在国际金融市场上，是指两种 可自由兑换货币之间的兑换。 • 在我国，人民币还不是完全自由兑换的货 币。按照现行外汇管理制度，实行外汇结 售汇制。 5 1、外汇结售汇制 • 境内所有企事业单位、机关和社会团体的 外汇收入，都要按银行挂牌汇率，卖给外 汇指定银行；境内企事业单位、机关和社 会团体在经常项日下，持有关有效凭证， 用人民币到外汇指定银行按银行挂牌汇率 购汇，办理支付。 6 2、外汇结售汇制度的实质 • 在外汇结售汇前提下，任何企事业单 位、机关和社会团体和外汇银行的一 切外汇存取均为外汇买卖。 7 二、银行外汇业务的分类 • 1、结汇 • 2 、售汇 • 3 、套汇 • 4 、结售汇项下外汇／人民币平盘交易 • 5 、代客外汇／人民币调剂交易 • 6 、自营外汇买卖 • 7 、代客外汇买卖 8 1、结汇 • 结汇是指境内企事业单位、机关和社会团 体按国家外汇管理政策的规定，将各种外 汇收入按银行挂牌汇率结售给外汇指定银 行，外汇指定银行付给相应的人民币。利 息找零业务比照结汇处理。 9 2、售汇 • 售汇是指境内企事业单位、机关和社会团 体的正常对外支