税法中的营业税摘要.ppt

* 第四章 营业税法 营业税概述 营业税的纳税义务人与扣缴义务人 营业税的税目、税率与征收范围 营业税应纳税额的计算 营业税的税收优惠 营业税的申报与缴纳 第一节 营业税概述 一、营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种流转税。 二、营业税的特点 以营业收入全额为税基 按行业设计税目税率 采用比例税率和价内税形式 与增值税的关系 第二节 营业税纳税义务人与扣缴义务人 一、营业税的纳税义务人 二、营业税的扣缴义务人 一般规定 特殊规定 1.地域范围 2.行为范围 3.行为的有偿性 三个条件 第三节 营业税的税目、税率与征收范围 【例4-4-1 】 注意：自建 第四节 营业税应纳税额的计算 一、计税依据的确定 二、几种经营行为的税务处理（**） 一般规定 具体规定 其他规定 经典例题 应纳税额=营业额×税率 1.营业额：全额、余额、组成计税价格 2.税率：3%、5%、娱乐业5%~20% 3.购置税控收款机可以抵免税额 第五节 营业税的税收优惠 一、营业税的起征点 二、税收优惠规定 按期纳税:月营业额1000－5000元 按次纳税:每次(日)营业额100元 《营业税暂行条例》规定的免税项目 国家规定的其他减免税项目（P138-143） 第六节 营业税的申报与缴纳 一、纳税义务发生时间 （1/2-2/2） 二、纳税期限 三、纳税地点 1.纳税期限，分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度 2.纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。 3.银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。自纳税期满之日起15日内申报纳税。 【例4-6-1 多选题】下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有（ BC ） A.销售不动产 B.出租设备 C.经营运输业务 D.转让土地使用权 4.保险业的纳税期限为一个月。 与增值税的关系 1.征税范围 完全相反 互相排斥 2.价格关系 增—价外税 营—价内税 所得税前不可扣除 所得税前可扣除 3.计税方法 增—购进扣除 营—个别税额扣除 构成营业税纳税人的三个条件 1.地域范围——在中华人民共和国境内。 （1）劳务——提供或接受方在境内 （2）转让无形资产——接受方在境内 （3）转让或出租土地使用权——土地在境内 （4）转让或出租不动产——不动产在境内 2.行为范围——提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为必须属于营业税的征税范围，要注意与增值税范围的划分。 3.行为的有偿性——有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、转让不动产的所有权。 注意 注 意 （1）单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。 （2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，要交纳2道营业税。（即按建筑劳务征收营业税，再按转让不动产征收营业税。 （3）境内提供保险劳务： ①境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险； ②境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。 营业税纳税义务人特殊规定 1～2运输（P124） 3.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 4.建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。 营业税扣缴义务人 【例4-2-1 多选题】 【4-2-2 单选题】 习 题 【例4-2-1 多选题】下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ BCD ） A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 【4-2-2 单选题】下列项目中，属于营业税征税范围的项目是 （ D ） A.出租的不动产在境外 B.在境外组织入境旅游 C.境内保险机构为出口货物提供保险 D.境外保险公司为境内货物提供保险 【例4-4-1 多选题】下列项目应缴纳营业税的有（ AC ） A.某歌星委托演出公司为其主办的个人专场演唱会的纯收入 B.某体操明星参加其所在俱乐部体育比赛取得的出场费 C.经营娱乐业取得应料销售收入 D.非金融机构买卖外汇的收入 自建行为相关规定（1/2） 1.自建 自用 销售 赠送