税法2015摘要.ppt

要求： （1）分别计算该企业应缴纳的各种流转税。 （2）根据流转税计算城市维护建设税、教育费附加。 （3）计算该企业应缴纳的企业所得税。 （注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30％） 第七章 土地增值税法 是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征税的一种税。 一、纳税义务人 为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 二、征税范围 1.转让国有土地使用权； 2.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。 三、征税范围的界定 1.转让的土地使用权是否国家所有 2.土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让 转让土地使用权征税（二级市场），出让土地使用权不征（一级市场）； 3.转让房产是否取得收入 取得收入的征税，房地产产权虽变更但未取得收入的不征。 房地产： 继承、赠予；出租；抵押；交换；投资、联营； 四、税率：四级超率累进税率 超率累进税率 级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率 速算扣除系数 １ 增值额未超过扣除项目金额５０％的部分 ３０％ 0％ ２ 增值额超过扣除项目金额５０％，未超过１００％的部分 ４０％ 5％ ３ 增值额超过扣除金额１００％、未超过２００％的部分 ５０％ 15％ ４ 增值额超过扣除项目金额２００％的部分 ６０％ 35％ 例如：扣除项目金额=4 340（万元） 增值额=8 000-4 340=3 660（万元） 增值率=3 660/4 340=84.33% 土地增值税=3 660×40%-4 340 ×5%=1 247（万元） 或= 4 340×50％×30％＋（3 660－4 340×50％）×40％ = 1 247（万元） 五、应纳税额的计算 （一）计算扣除项目金额 1.取得土地使用权所支付的金额； 2.房地产开发成本； 3.房地产开发费用； （1）实际利息+（1+2）×5% （2）（1+2）×10% 4.与转让房地产有关的税金；三税一费 营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加 （1）房地产开发企业在转让时缴纳的印花税因已纳入管理费用，因而不得在此扣除。 （2）其他纳税人缴纳的印花税允许在此扣除（按产权转移书据所载金额的0.5‰贴花） 5.其他扣除项目。 此条优惠只适用于从事房地产开发的纳税人，其他纳税人不适用。加计20％的扣除，用公式表示： 加计扣除费用＝（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×20％ 举例1 支付的地价款为150万元，房地产开发成本为250万元，加计扣除费用为80万元，即（150＋120）×20％ 注意：既使是从事房地产开发的纳税人，如果取得土地使用权后未进行任何开发与投入就对外转让，也不允许扣除20％的加计费用。 （二）计算增值额=总收入-扣除项目金额 （三）应纳税额计算 应纳税额 ＝增值额×适用税率－扣除项目金额×扣除系数 土地增值税的计算步骤如下： （1）计算转让房地产取得的收入； （2）计算扣除项目金额； （3）计算增值额：（1）－（2）； （4）计算增值额占扣除项目金额的比例，确定适用税率； （5）计算应纳税额。 应纳税额=应纳税所得额×税率 应纳税所得额计算方法为： 第一种:直接计算法 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 第二种：间接计算法 应纳税所得额 =会计利润十纳税调整增加额-纳税调整减少额 第二节 应纳税所得额的计算 公式中“纳税调整增加额”是指： 1．会计利润计算中已扣除，但超过税法规定扣除标准部分；2．会计利润计算中已扣除，但税法规定不得扣除的项目金额；3．未记或少记的应税收益。 公式中“纳税调整减少额”包括： 1．弥补以前年度（5年内）未弥补亏损额；2境外企业或境内联营企业分回利润；3．减税或免税利润。 一、收入总额 P244 收入总额是指企业在纳税年度内取得的各项收入合计，包括来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。 注意： 不征税收入：财政拨款 免税收入：国债利息收入 二、准予扣除项目 （一）与取得收入有关的成本、费用、税金和损失 1.成本指生产经营成本； 2.费用指三项期间费用； 纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费。 3.税金指已缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城建税五个价内税以及教育费附加。 4.损失指营业外支出、经营亏损和投资损失和其他损失等。 企业所得税法中，应纳税所得额确定时扣除的基本项目，与会计制度中确定会计利润时扣