2货币资金要点解析.ppt

§2 货币资金 ●学习目标： 本章阐述货币资金的核算内容、管理要求和核算方法。学习本章要求熟悉现金管理制度和结算制度，掌握货币资金的核算方法的核算。 ●教学内容： 货币资金概述 库存现金 银行存款 其他货币资金 §2.1 货币资金概述 ◆货币资金的内容 ◆货币资金管理和控制的原则 2.1.1货币资金的内容 含义：货币资金是指处于货币形态的、可以随时用于支付的资产。 ——是企业的流动资产，流动性最强。 内容包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。 2.1.2货币资金管理和控制的原则 1.严格职责分工 2.实行交易分开 3.实施内部稽核 4.实施定期轮岗 §2.2库存现金 ◆ 现金的范围 ◆??现金的管理 ◆???现金的核算 §2.2.1现金的范围 现金 狭义现金：指库存现金。 广义现金：指库存现金、银行存款、票证。 库存现金：是指存放在财会部门并由出纳保管的现款（库存的人民币和外币）。 注意：库存现金与备用金不同。 §2.2.2 现金管理 1 、规定现金使用范围 根据国务院颁布的《现金管理条例》，企业可以在以下范围使用现金： （1）支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助、劳务报酬和差旅费等款项。 （2）向城乡居民收购物资而支付的款项。 （3）在转账结算起点（一般为1000元）以下的零星支付款项。 （4）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 不属于上述现金使用范围的款项支出，一律通过银行进行转账结算。 2 、规定现金库存限额 ▲库存现金限额：是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金最高数额。 ▲库存现金限额由开户银行核定。 核定的限额：一般为3－5天的日常零星开支的正常需要量，特殊情况，如单位距银行较远及交通不便利，可以多于5天，但库存现金限额最高不得超过15天零星开支正常的需要量。 库存限额一经核定，单位必须严格遵守。超过限额的现金，必须当日送存银行，不足时从银行提取补足限额。 3、规定不准坐支现金 ▲坐支现金：是指企业将自己的收入的现金，直接用于自己的支出。 ▲企业一般不得坐支现金。 特殊情况需要坐支现金的单位，应当事先报经开户行审查批准，由开户行核定坐支范围和限额，坐支单位应定期向开户报送坐支金额和使用情况。 4.建立现金内部控制制度 （1）建立内部牵制制度 会计和出纳实行钱账分管，?不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （2）建立审核和签证制度 （3）定期清查盘点制度 （白条抵库） （4）实施定期轮岗 （5）建立内部稽核机制 §2.2.3现金的核算 1. 现金的序时核算 ▲设置“现金日记账” 序时账 现金的序时核算是通过“现金日记账”进行的。有外币现金的企业，应分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 ▲“现金日记账”的格式： 三栏式 一般采用 多栏式 ▲“现金日记账”的登记 由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 “ 2 .现金的总分类核算 ▲设置“库存现金”总账 ——总括的反映和监督库存现金的收、支和结存的情况。 性质——资产类账户 结构： ▲账务处理： 收到现金时：借：库存现金 贷：有关科目 支用现金时：借：有关科目 贷：库存现金 3. 现金清查的核算 ▲ 清查方法：实地盘点法 ▲ 发现现金长短款的会计处理： 通过“待处理财产损溢－待处理流动资产损溢”账户核算。具体做法： ▲? 发现短款（现金短缺）的会计处理（分两步）： 库存现金 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 其他应收款—（X人）或库存现金 ①发现短款时 ②按规定处理 由责任人赔偿 其他应收款——应收保险赔款 由保险公司赔偿 管理费用 无法查明原因 ▲发现长款（现金溢余）的会计处理（分两步）： 其他应付款—（X人或单位）或库存现金 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 库存现金 应支付给有关人员或单位 ①发现长款时 ②按规定处理 营业外收入 无法查明原因的现金溢余 §2．3 银行存款 ◆银行存款的管理 ◆银行转账结算方式 ◆银行存款的核算 ◆银行存款的清查 §2.3.1 银行存款的管理 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币。 1.按规定开立和使用银行存款账户 P24 基本存款账户 一般存款账户 银行存款账户 临时存款账户 辅助账户 专用存款账户 ▲基本存款账户：企业一般只能开立一个基本存款账户，办理日常转账结算和现金收付. ▲一般存款账户：只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。 ▲临时存款账户：是企业因临时经营活动需要开立的账户，可以办理转账结算和根据规定办理现金收付。 ▲专用存款账户：是存