《中财》第二章预算管理教程分析.ppt

第二章 预算管理 [基本要求] 　　（一）掌握各种业务预算和财务预算的编制　　（二）熟悉预算编制的各种方法　　（三）熟悉预算的执行与考核　　（四）了解预算的概念、作用、预算体系 　预算特征：　　 （1）预算必须与企业的战略或目标保持一致 （2）预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 三、预算分类与体系 （一）预算的分类 1、按预算内容分类（掌握） （1）业务预算（即经营预算/营业预算）与日常经营活动相关。 如销售预算，生产预算、采购预算等 （2）专门决策预算 不经常发生的，一次性的重要决策预算。 如固定资产购置预算、无形资产购置预算等 （3）财务预算（总预算）是全面预算体系的最后环节，核心环节。 主要包括现金预算、预计财务报表 2、按时间分类 （1）短期预算（一年以内）（2）长期预算（一年以上） 3、按业务状态分类 （1）固定预算（2）弹性预算 4、按预算起点分类 （1）零基预算（2）增量预算 5、按指标的衔接性分类 （1）定期预算（2）滚动预算 2、弹性预算编制方法 弹性预算也称动态预算或变动预算，是在成本性态分析的基础上，依据本、量、利之间的关系，充分考虑到预算期内有关有关指标可能发生的变化，按照多种业务量编制的预算。 弹性预算编制的前提条件是预算内容与业务量的变化之间存在密切的关系 预算内容与业务量之间的关系可以采用公式法、列表法等方法来表示。 成本总额（y或Tc）=固定成本（a或F）+单位变动 成本（b或Vc)*业务量（x或Q） 程序 第一，企业内部各级部门的员工详细讨论出计划期内应该发生的费用项目，提出每一项费用支出目的及数额 第二，划分不可避免项目和可避免项目；①不可避免费用项目：必须保证资金供应；②可避免项目：逐项进行成本与效益分析。 第三，划分不可延缓项目和可延缓项目。①不可延缓费用项目：优先安排其支出； ②可延缓项目：根据需要，按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。 总结 根据基本的损益方程 利润=销售收入—总成本 由于： （1） 总成本=变动成本+固定成本 =单位变动成本×产 量+固定成本 （2） 销售收入=单价×销量 假设产量和销量相同，则有： （1）销售收入利润率法 　　它是利用销售利润与销售收入的比例关系确定目标利润的方法。 目标利润＝预计销售收入×测算的销售利润率 注：销售利润率按企业上年或前几年平均值确定。 （1）计算净利润 ① 按照新增留存收益和股利分配率计算 股利分配率＝1－留存收益率＝1－新增留存收益/净利润 净利润＝（本年新增留存收益）/（1－股利分配率）　　 适用于企业以年度净利润的一定百分比计算分配股利。 ② 按照新增留存收益和股利分配额计算 　　净利润＝本年新增留存收益＋股利分配额　　 适用于企业以股本为基础按一定百分比计算分配股利。 （2）确定目标利润 　　目标利润＝净利润/（1－所得税率） 【例2-5】某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元。企业股本8000万元，所得税税率20%，则可按下述步骤测算目标利润额： 目标股利分红额=8000×10%=800(万元) 净利润=800+800=1600(万元) 目标利润=1600/(1-20%)=2000(万元) 例：某企业盈余分积金的提取比率是净利润的10%，预算年度计划以股本的15%向投资者分配利润，并新增未分配利润300万元，企业股本10000万元，所得税税率25%，则应该完成的目标利润是： 解：设净利润是X X-10000*15%-X*10%=300 解得：X=2000 目标利润=2000/（1-25%）=2666.67万元 练习 某企业预算年度股本的20%向投资者分配利润，并新增留存收益1100万元。企业股本500万元，所得税税率25%，则下列各项中正确的有（　）。 　　A.目标股利分红额为100万元 　　B.净利润为1200万元 　　C.目标利润为1600万元 　　D.目标利润为1200万元 ［标准答案］ ABC ［答案解析］ 　　本题考核上加法的应用。 目标股利分红额＝500×20%＝100（万元），净利润＝100＋1100＝1200（万元）， 目标利润＝1200/（1－25%）＝1600（万元） 总结 按照这一思路，企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤： 　　（1）根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润；