论企业应收账款的有效管理.doc

???企业在销售或提供劳务过程中，因存在信用销售行为，因此产生了应收账款这一现象，应收账款如果缺乏有效管理，会形成失控局面，进而会威胁企业自身的经营与发展，甚至给企业带来灭顶之灾，为此，本文在开篇分析了应收账款的含义与积极作用，同时指出了如果对其管理失控，可能给企业带来的诸多负面影响，在此基础上，指出了应收账款管理失控的基本原因，并有针对性地提出了企业需对应收账款进行有效管理及具体的管理模式，包括可在日常管理、事后管理及核算办法与管理制度方面综合行动，以期对应收账款进行全面、有效地控制。关键词：应收账款失控有效管理 目 录 引 言. 1一、应收账款的含义、作用. 1二、应收账款管理失控的负面影响. 2三、应收账款管理失控的基本原因. 3四、应收账款的有效管理. 5（一）加强应收账款的日常有效管理. 5（二）加强应收账款的事后有效管理. 6（三）完善应收账款的核算办法和管理制度. 8结????论. 9参考文献：. 9引 言????应收账款是企业经营中常常面对的一个问题，我所在的公司从事的是工程机械的代理销售，这一领域占用资金数额巨大、利润率较低、品牌众多，分期及按揭销售等信用销售模式被普遍采用，因此，应收账款的发生非常频繁，所涉资金数额庞大，应收账款顺利回收的意义自然十分重大。有鉴于此，我将自己的研究方向定位在企业应收账款这一范畴，并力图通过深入浅出的文字将应收账款的积极作用、失控后的消极影响、应收账款的成因及如何有效管理企业的应收账款进行论述。以期在应收账款这一问题层面为企业提供一定的思路。一、应收账款的含义、作用应收账款，是指企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。它是企业所拥有的、经过一定期间才能兑现的债权。因此，在收回之前，它不但不会增值．反而要随时间的推移让企业付出一定的（利息）代价。形成应收账款的直接原因是赊销，商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。应收账款的形成增加了企业风险，加大了企业财务损失，甚至可能会危及企业的生存和发展。客观上讲，应收账款的存在，有其合理与积极一面，它的主要功能就是在生产经营过程中发挥作用，具体有以下方面： 　　1、扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有重要意义。 ?2、减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。????????3、增加了企业经营的灵活性。信用销售，因为不需要支付全部款项甚至在购买初期不需要支付款项，因此，企业销售与经营的灵活性明显增强，无论是销售所涉及的范围还是在争夺市场与客户时采取的手段，都因此而明显多样化。二、应收账款管理失控的负面影响显然，企业如果未能将应收账款控制在合理范围与限度之内，必然会为企业带来巨大的负面影响，这些负面影响主要表现在：????????1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。　　2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。　　3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：企业流转税的支出、所得税的支出等。同时，现金利润的分配，