第六章__其他税收法律制度要点解析.ppt

房地产开发项目全部竣工完成销售 1 整体转让未竣工决算房地产开发项目 2 直接转让土地使用权 3 （二）纳税清算 具有下列情形之一，纳税人应当主动进行土地增值税清算： 具有下列情形之一，税务机关可以要求纳税人进行土地增值 税清算： 1、已竣工房地产开发项目，已转让建筑面积占可售建筑面积 85%以上，或虽未超过85%，但剩余可售建筑面积已经出租 或自用 2、取得销售（预售）许可证满三年，仍未销售完毕 3、纳税人申请注销税务登记，但未办理土地增值税清算手续 第三节 契税法律制度 在我国境内承受土地、房屋权属转移（土地使用 权、房屋所有权）的单位和个人 一、契税纳税人（★） 国有土地使用权出让 1 土地使用权出售、赠与、交换 2 房屋买卖、赠与、交换 3 视同发生土地房屋权属转移 4 二、契税征税范围（★★★） 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖以成交价格作为计税依据 土地使用权赠与、房屋赠与，由税务机关参照市场价格确定 市场价格 三、契税计税依据（★★★） 成交价格 以划拨方式取得土地使用权，转让房地产时，以补交的土地出让费或土地收益为计税依据 补缴契税 价格差额 土地使用权交换、房屋交换，交换价格相等，免征契税，不相等，由多交付货币的一方缴纳契税 四、契税应纳税额的计算（★★★） 应纳税额 = 计税依据×税率（3% — 5%） 1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税 2、城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税 3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税 4、纳税人承受荒山、荒沟、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税 5、按照国际条约应当免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构、外交代表、领事官员承受土地、房屋权属 五、契税税收优惠（★★） 真题讨论 2011年 单项选择题 周某向谢某借款80万元后，后因谢某急需资金，周某以一套 价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权 的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%.关于此 次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（ C ） A.周某应缴纳契税3万元 B.周某应缴纳契税2.4万元 C.谢某应缴纳契税2.7万元 D.谢某应缴纳契税0.3万元 真题讨论 2011年 多项选择题 根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契 税计税依据的有（ AD ） A. 房屋买卖 B. 土地使用权交换 C. 房屋赠与 D. 土地使用权转让 真题讨论 2010年 单项选择题 周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价为 70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等 价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的 税率为3%.周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有 （A） A. 100×3%=3（万元） B.（100+60）×3%=4.8（万元） C.（100+70）×3%=5.1（万元） D.（100+70+60）×3%=6.9（万元） 真题讨论 2012年 单项选择题 甲公司于2012年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的 土地使用权价款2000万元，厂房及地上附着物价款500万元， 已知当地规定的契约税税率为3%，甲公司应缴纳的契约税税额 为（ D ）万元。 A.15 B.45 C.60 D.75 真题讨论 2012年 多项选择题 关于契税计税根据的下列表述中，符合法律制度规定的有 （ ABD ） A．受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据 B．受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格确定 计税依据 C．购入土地使用权的，以评估价格为计税依据 D．交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计 税依据 第四节 土地增值税法律制度 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的 单位和个人。 一、土地增值税纳税人（★） （一）征税范围的一般规定 1、转让国有土地使用权 2、转让地上建筑物及其他附着物产权 3、只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不征收土地增值税 注：一定发生权属转移 二、土地增值税征税范围（★★★） 事项 征免 出让 免征 抵押 抵押期间：不征 抵押期满，以该房地产抵债：征收 合作建房 建成后自用：免征 建成后销售：征收 赠与 赠与直系亲属或直接承担赡养义务人：不征 通过非营利社会团体、国家机关赠与教育、民政、社会福利、公益事业：不征 其他赠与：征收 （二）征税范围的特别规定 事项 征免 投资 以房地产进行投资、联营：暂免征收 将该房地产再转让时：征收 继承