纳税评估理论和实践的研究.pdfVIP

摘 要 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳 税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定 量的判断，并采取迸一步征管措施的管理行为。纳税评估溯源于纳 税遵从理论，是对纳税不遵从行为的评判、测量，对于控制税收流 失、提高税务征管效率有着重要作用。我国在税收管理实践中采用 纳税评估的原因在于：第一，纳税评估服从于税收征管理念的创新， 是税收科学化、精细化管理的一个重要途径，是加强税源管理的基 础方法，是优化服务的重要手段，是网络税收下的资源有效利用。 第二，纳税评估配合征纳关系的转型，是我国构建新型征纳关系的 重要举措之一。第三，纳税评估协同税务稽查以提高税收管理，是 介于税收征收和税务稽查检查之间的最后一道“过滤网”，能提高 稽查选案率，缓解税企矛盾等。第四，纳税评估促进经济健康发展， 能有效地促进税收大幅度增长，促进税收调控职能作用的发挥，一促 进培育公平竞争的经济发展环境。从国际范围来看，经济发达国家， 多建立以纳税评估为核心的税收管理制度，适当地借鉴他国的成功 经验…一以法治为保障，以信息化为基础，建立一支高素质的评 估人员队伍等，是加快我国纳税评估发展的有效途径之一。目前纳 税评估在我国开展的成效是显著的、多方面的，初步达到了开展纳 税评估工作的预期目标，但也还存在很多不尽如人意之处；如对纳 税评估缺乏统一认识，纳税评估的地位有待进一步确立，信息渠道 有待于进一步拓宽，评估指标存在一定局限性，评估人员素质有待 提高，计算机依托不足等等。今后我们应该进一步建立与完善纳税 评估的工作规程和方式、方法：加大对纳税评估的、宣传力度，将纳 税评估弓【入征管法，规范纳税评估工作环节，完善科学的纳税评估 分析指标，提升纳税评估的科技含量等等。总之，纳税评估是我国 现行征管模式下的必要选择，我们应该坚定不移地坚持开展这项工 作并予以不断完善。 本篇论文力图从全面的角度、以详实的材料来对纳税评估的 涵义、理论基础进行论述，并对纳税评估在我国开展的必要性进行 论证，同时指出存在的问题及完善的思路。有些方面的论证是被普 遍认可、常被其他作者提及的观点，如税源监控、+与稽查的关系、 优化服务等。虽是老生常谈，但笔者从一个基层税务工作者的视角， 更能发现税收第一线工作中存在的问题和纳税评估可以对此进行 弥补的作用，具有实用价值，避免了纸上谈兵。 有些方面的论证是具有创新提法的，比如在论述纳税评估在 构建新型征纳关系的重要作用中，采取层层推进的论证方法，首先 指出征纳关系的选择和定位对于构建和谐社会是非常重要的一个 环节。然后通过两种征纳关系(统二型和对立型)的对比，指出统 一型模式有利于社会信誉机制的建立，有利于降低税收成本，增强 纳税遵从，体现现代税收征管文明，因此构建统一型的征纳关系应 成为我国努力的目标。再后通过我国新旧征管法中对于征管双方的 地位、作用规定的不同，表明我国正在为构建社会主义市场经济条 件下的新型征纳关系而努力。最后通过纳税评估工作对征纳双方的 互动性、平等性、尊重纳税人权益j维护整体公平的推动，得出结 论：纳税评估是我国构建新型征纳关系的重要举措之～，它势必会 培养出征纳双方互相配合的氛围，使征纳关系向着良性循环的方向 发展，为最终构建互相尊重、信任、平等、和谐的征纳关系扮演重 要的角色。 再如，从现代管理的角度论述开展纳税评估的重要意义也是本 文的一个创新之处。笔者首先介绍税收精细化管理的背景，时代潮 流和税收工作实际要求管理从粗放式向精细化转变；然后具体介绍 税收精细化管理的内涵是“以计算机管理为依托，以过程控制为手 段，以全面提高征管质量和执法水平为目标，融岗责体系、操作规 程、业务考核、责任追究为一体，实现管理、控制、预防三者有机 结合”的管理体系；最后通过分析纳税评估工作的内容和特点(如 提供科学的信息指标和管理依据、减少税收管理中的人为因素、代 表性和参考价值强、目标管理和过程管理有机结合等)，指出纳税 评估是顺应时代趋势的一种科学管理方式，符合精细化、科学化管 理的要求。 关键词：纳税评估税收遵从税收征管 ABSTRACT 1S kindofactionabouttaxcollectionand Tax evaluationa payment admin