上市公司財務舞弊對兩岸註冊會計師之影響.pdfVIP

上市公司财耪彝弊 封雨岸诅丹畲计钾之影窖 林凰俄米 ’交通大学(台湾)经营管理研究所博士，现任致理技街学院教授兼畲计资讯系主任。 195 上市公司财耪舞弊封雨岸拄册合计鄢之彩攀…一林凰儇 前香 美圆自二00一年十月以来，隆横爆鼗安隆(Enron)的财旃赧表不寅赧尊、 LIMEWarners)的虚赧魔告 世界通飘(Worldcom)的隐瞒蔚掼、腺上晴代莘衲(AOL 管收及强生裂蔡(Johnson)被控隐瞒虚品遇失，甚至遵圆隙知名的奇冥公司 (IBM)等也因属可疑的舍种操作寅旃，而蔟投资人起了疑心，弊案酬蠲，使得 股市狂跌，造成美圆自30年代程滂大恐隘以东，最大的投资信心危横。 有缢於此，美圆参藕员沙班(PaulSarbane)提出的著名的沙氏法案 Actof2002，又稻属厂企棠改革法J)，骸法案的重要项目包 (Sarbanes—Oxley 括：强化主管横丽之监督、公司治理、舍计师揭立性等，蓝成立公阴公司舍言十监 ic AccountOversightBoard；PCAOB)：尤其在合 督委具台(PublCompany ing 计师猾立性及内部控制等翥题上，明文规定合针断不得同睛属同一客户提供謇计 及非謇种服旃，监加强封公司内部稽核之监控。 合计师查核簧箍之功能原在赋予舍卦师站在保蓬投资大艰的立埸，以稽核上 市公司财祷赧表资飘。然而一违串的企檠酰丽案，使畲针师的公信力受到馕疑， 徒而影警公丽鼗行公司的财赘赧告、财旃鞭尊辈则、舍计及謇种规筢舆管制的可 靠性。 一九九七年底的亚洲金融凰暴，凸颢出珏洲企棠仍以家族及集囤化程管属 主，大隆的”老三案”(深圳原野、海南中水、畏城横鼋)尊致涉案舍计舒事旃所 解散、相丽茬册合针断承受殿属的行政虞詈jj；“新三案“(瑷民源、往光寅棠、 束方鲷燧)则是“所破人亡”，而查核银廑夏、束方鼋子的茬册合计断更是锒锚 入狱，遭受惩庭1。台湾在二00四年爆袭之博逵、皇就、宏逵科、飘碟、隍技 等上市公司高屠人具挪用公司资金，遭行股僵蓬监及利益输送等情事，引黢了本 土性金融凰暴，不馑使一般投资人蒙受重大损失，更使金融髓系的资麈品贾恶 化，投资人信心大受打擎，亦使得簇麓适些公司的合计师受到舆输及法律上最格 的谴责2。‘ 属防箍上市公司财旃舞弊，如何建立一套公司治理制度以值测舞弊，便颢得 昊常重要。公司治理可分属“内部盛控“，及“外部治理“雨颓，前者企求在公 司内部，建立一套完善的监督横制，由股柬合舆盛督橇鞠善鑫监督羲穗，避免公 1黄世忠，‘舍针数字游威一美圈十大财旃舞弊案例剖析j，中固财政经济出版社。 2’4招密技破解上市抠公司作假恨J，理财周刊第227期。 ‘柬亚匡域舆台湾经’瘠蟹展J晕街研讨龠 司襁管者徒事道德危险之行属；後者则希冀由交易相封人、债榷人、市埸、主管 械嗣、髓卷蔺、含计断、及社畲大展等共同我择力量束盛督公司径瞀者追求公司 利益。世界银行於一九九九年提出之公司治理架棒如圆一所示： 爰此，本文乃藉由分析财耪鞭表虚假之原因及特黠，蓝徒雨岸之楹管瑕境舆 舍言十断之责任舆猾立性规筢之觐黠，探求如何落寅公司治理制度中，有嗣雨岸舍 计师查核簇惹之一瑕。 999 Governance：AFrameworkfor P．5 赏料来源：WorldBank,1 Corporate Implementation—Overview 圈一公司治理架棒圈 一、上市公司管理舞弊之原因分析 所捐“虚假财携辗告”，是指财携辗告中所揭示的财耪合种资飘存在殷重不 197 上市公司财旃舞弊封雨岸拄册畲针唧之影攀一一林凰俄 寅或者财耪赧告的揭露存在重大遗漏。不同的企檠提供虚假财弱