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大 连 市 地 方 税 务 局 纳税咨询难点、热点问题 解 答 实 用 手 册 （2015年1月） 前言 《纳税咨询难点、热点问题解答实用手册》是由纳税服务处牵头编辑，市局政策法规处、征收管理处、流转税管理处、财产与行为税管理处、企业所得税管理处、个人所得税管理处、票证管理所、税收数据管理中心等部门参与审核，在分析、整理纳税人通过12366热线与地税网站提出的问题基础上，归集的纳税人当期关注度较高、以及具有较强代表性的纳税咨询热点、难点问题及答案。希望通过本手册的学习使用，能够对日常纳税服务工作和税收征管工作有所帮助，能够进一步促进纳税咨询服务质量的提高。因编辑时间较为仓促，汇编内容难免存在纰漏，失误之处敬请指正。 本资料仅供日常学习及工作参考使用，具体执行请以法律、法规、规章和规范性文件为准。 纳税服务处 二〇一五年一月六日 2015年1月 目 录 Ⅰ分税种热点、难点问题 1 1.流转税 1 1.1征税范围 1 1.1.1技术项目测试服务是否属于营改增范围 1 1.1.2球队取得的赛事经费是否缴纳营业税 1 1.1.3通信公司建设收入如何缴纳营业税 2 1.2计税依据 2 1.2.1非银行金融机构买卖债券如何缴纳营业税 2 1.2.2物业公司分包如何缴纳营业税 3 1.2.3储值卡消费如何缴纳营业税 3 1.3税收优惠 4 1.3.1养老机构免征营业税的适用范围 4 1.3.2储值卡消费如何缴纳营业税 5 2.企业所得税 5 2.1税前扣除 5 2.1.1企业赠送自产货物如何在企业所得税税前扣除 5 2.1.2企业补缴法人保险可否在企业所得税税前扣除 6 2.1.3核定征收的个人所得税可否在税前扣除 6 2.1.4筹办费在企业所得税税前扣除的规定 7 2.2资产的税务处理 8 2.2.1非货币性资产对外投资如何确认所得 8 2.2.2固定资产一次性扣除的相关规定 8 2.3税收优惠 9 2.3.1私募基金是否符合证券投资基金优惠政策 9 3.财产与行为税 10 3.1房产税 10 3.1.1无租使用人出租房屋如何缴纳房产税 10 3.1.2房屋装修费用是否计入房产原值 10 3.2城镇土地使用税 11 3.2.1老年服务机构自用房产是否免征城镇土地使用税 11 3.3印花税 11 3.3.1离岸服务外包合同如何缴纳印花税 11 3.3.2房屋改造应如何缴纳印花税 12 3.3.3代理企业与货运企业签订代理合同如何缴纳印花税 12 3.3.4建筑工程竣工决算报告是否缴纳印花税 13 3.4土地增值税 14 3.4.1委托贷款利息支出能否在计算土地增值税时扣除 14 3.4.2清算期间销售的房产如何缴纳土地增值税 15 Ⅰ分税种热点、难点问题 1.流转税 1.1征税范围 1.1.1技术项目测试服务是否属于营改增范围 企业提供技术项目测试服务取得的收入，应当按照营业税中服务业项目的咨询服务计算缴纳营业税？还是缴纳增值税？ 根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）中的《应税服务范围注释》规定，技术咨询服务是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。此项应税劳务已于2013年8月1日起改征增值税，不再征收营业税。 1.1.2球队取得的赛事经费是否缴纳营业税 对于球队参加足协举办的赛事取得的赛事经费、奖金等，是否征收营业税？ 对于球队参加足协举办的赛事取得的赛事经费、奖金等收入，按照“文化体育业--体育业”税目征收营业税，税率为3%。 1.1.3通信公司建设收入如何缴纳营业税 通信公司进行施工，建设通信管道（包括铁塔基站），建成后转让给运营商，对通信公司所取得的收入，应按照哪个税目征收营业税？ 如果建设的通信管道（包括铁塔基站）立项属于通信公司，则通信公司取得的收入应按照销售不动产税目征收营业税，并征收自建环节营业税。如果立项属于三大运营商，则从事施工的通信公司取得的收入应按照建筑业征收营业税。 1.2计税依据 1.2.1非银行金融机构买卖债券如何缴纳营业税 非银行金融机构进行债券投资是否要按金融机构买卖股票、债券差价征收营业税？ 根据《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）规定，金融企业（包括银行和非银行金融机构，下同）从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。 1.2.2物业公司分包如何缴纳营