收入、费用和利润(一)摘要.ppt

收入、费用和利润（一） 账户设置 1、主营业务收入 2、其他业务收入 该科目是属于损益类（收入要素） 期末，将该账户的发生额结转给”本年利润”账户，结转后无余额 3、主营业务成本 4、其他业务成本 该科目属于损益类（费用要素） 期末，将该科目的发生额结转给“本年利润”账户 销售收入确认之后发生的折让 销售收入确认后又发生销售退回 劳务收入的账务处理 发生劳务成本时 确认劳务收入时 结转劳务成本时 七、其他业务收入与主营业务成本  见书中207页 主营业务收入 银行存款 应收账款 应收票据 预收账款等 ①确认劳 务收入时 借：银行存款 (应收账款、应收票据、预收账款等) 贷：主营业务收入——X劳务 业务流程 会计分录 劳务成本 主营业务成本 ③结转劳 务成本时 借：主营业务成本——X劳务 贷：劳务成本——X劳务 业务流程 会计分录 例 甲公司于2005年3月10日接受一项设备安装任务，该安装任务可一次完成，合同总价为1，000，000元，预计总成本600，000元，至年末已预收技术服务费180，000元，实际发生安装成本为150，000元，则甲公司的有关账务处理如下： 发生劳务成本时： 借：劳务成本 150，000　 　　贷：应付职工薪酬 150，000　 预收劳务款时： 借：银行存款　180，000 　　贷：预收账款 180，000 确认劳务收入和结转劳务成本： 借：预收账款　250，000 　　 贷：主营业务收入 250，000（1，000，000*25%） 借：主营业务成本 150，000 贷：劳务成本 150，000 （600，000*25%） 劳务完工进度=150，000/600，000=25% 例 甲公司于2005年12月25日接受B公司委托，为其培训一批学员，培训期6个月，2006年1月1日开学，协议约定，B公司应向甲公司支付的培训费为60，000元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，发生培训人员工资30，000元，第二次在2006年3月1日支付，第三次在培训结束时支付，但后来得知第二三次培训费收回困难。则甲公司的业务处理？ 2006.1预付款 实际成本款 2006.2确认收入并结转成本 借：银行存款　20，000 　　贷：预收账款　20，000 借：劳务成本　30，000 　　贷：应付职工薪酬　30，000 借：预收账款　20，000 　　贷：主营业务收入　20，000 借：主营业务成本　30，000 　　贷：劳务成本　　30，000 例 甲公司于2005年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入300，000元，至年底已预收安装费220，000元，实际发生安装费用140，000元（假定均为安装人员薪酬），估计完成安装任务还需发生安装费用60，000元。 假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度 实际发生的成本占估计总成本的比例＝140，000/（140，000+60，000）＝70% 2007年12月31日确认的劳务收入＝300，000*70%＝210，000 2007年12月31日确认的费用＝（140，000+60，000）*70%＝140，000 借：劳务成本　140，000 　　贷：应付职工薪酬　140，000 借：银行存款　220，000 　　贷：预收账款　220，000 （1）实际发生劳务成本140，000元 （2）预收劳务款项220，000元 （3）2007年确认提供劳务收入并结转劳务成本 借：预收账款　210，000 　　贷：主营业务收入　210，000 借：主营业务成本　140，000 　　贷：劳务成本　　140，000 * * * * 收入的概念 收入的确认条件 收入的核算 内容提示 销售折让、委托代销等特殊销售业务的会计核算 劳务收入的确认与核算 重点难点 一、收入的概念 日常活动形成……导致所有者权益增加……与所有者投入 资本无关……经济利益的总流入 1 日常活动 收入 非日常活动 利得 2 收入增加 资产增加 负债减少 所有者权益增加 3 资本公积是收入吗？ 为第三方或客户代收的款项是收入吗？ 二、收入的分类 企业从事日常活动性质 销售 收入 劳务 收入 让渡 资产 使用 权收 入 企业经营业务的主次不同 主营 业务 收入 其他 业务 收入 三、商品销售收入的确认条件 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方 交易实质 损失不需销售方承担 利益不归销售方所有 企业无继续管理权，也不对售出商品实施控制 相关经济利益很可能流入企业 收入金额能可靠计量 相关成本能可靠计