试算平衡平行登记摘要.ppt

第二节 复式记账 试算平衡 第二节 复式记账 （1）发生额试算平衡法 　　 ①公式：所有账户借发＝所有账户贷发 　 ②依据：“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则　 第二节 复式记账 （2）余额试算平衡法 ①公式：借余＝贷余（期初、期末） “所有账户” 　　 ②依据：会计基本等式的恒等关系----“资产=负债+所有者权益”的恒等关系 第二节 复式记账 【例题·多选题】关于复式记账法，下列各观点中正确的有（　） 　　A.以资产与权益平衡关系作为记账依据 　　B.不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉 　　C.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记 　　D.可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性 『正确答案』ACD 　　　　『答案解析』复式记账法可以全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉。 会计分录、试算平衡举例 见word 。 练习：实训二 第三节 总分类账户和明细分类账户的平行登记 * * 五、借贷记账法的试算平衡 （一）试算平衡的概念 是指根据资产与权益的恒等关系 以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的 过程。 （二）试算平衡的方法 1、发生额试算平衡法 是指根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计 的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。 试算公式为： 全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计 2、余额试算平衡法 A、期初余额平衡 B、期末余额平衡 两种余额平衡的计算公式如下： 全部账户的借方期初余额合计 = 全部账户的贷方余额合计 全部账户的借方期末余额合计 = 全部账户的贷方余额合计 六、总分类账户和明细分类账户的平行登记 （一）总分类账户和明细分类账户的概念 1、总分类账户 是指根据总分类科目设置的，用于对 会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。 2、明细分类账户 是指根据明细分类科目设置的，用于 对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。 经济业务 A公司向B公司购入甲材料30000元，款项暂欠。 总分类账户 应付账款 明细分类账户 应付账款—B公司 （二）总分类账户与明细分类账户的关系 总账 明细账 （统驭控制） 明细账 总账 （补充说明） 总账与明细账在总金额上应当相等。 （三）总账与明细账的平行登记 1、平行登记的概念 是指对发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依 据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 2、平行登记的要点 （1）依据相同 （2）方向相同 （3）期间相同 （4）金额相等 3、平行登记的方法 例：乙公司2004年3月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其明细分类账户的有关资料如下： 10000元 合 计 4000元 40元 100公斤 乙材料 6000元 30元 200公斤 甲材料 金额 单价 重量 名称 8000元 合 计 3000元 B公司 5000元 A公司 金 额 名 称 乙公司3月份发生下列经济业务： （1）3日，向A公司购入甲材料200公斤，单价30元，价款6000元；乙材料200公斤，单价40元，价款8000元。材料已验收入库，货款尚未支付。 （2）6日，车间从仓库领用原材料一批用于生产A产品，其中甲材料300公斤，单价30元，计9000元；乙材料150公斤，单价40元，计6000元。 （3）10日，向B公司购入材料一批，其中甲材料100公斤，单价30元，价款3000元；乙材料200公斤，单价40元，价款8000元，货款尚未支付。 （4）20日，以银行存款偿还A公司的货款10000元，偿还B公司货款12000元。 要求：根据上述资料，在“原材料”和“应付账款”的总分类账户及其所属的明细分类账户中进行平行登记。 平行登记的具体步骤： 1、登记“原材料”和“应付账款”总账和明细账的期初余额、数量和单价。 2、根据经济业务发生的先后顺序和编制的会计分录，登记总账和明细账。 3、计算各总账和明细账的本期发生额和期末余额。 总分类账户 会计科目：原材料 日 14000 月 余 额 借或贷 贷方 借方 摘 要 凭证号数 2004年 3 1 期初余额 10000 借 3 （1） 购入 24000 借 6 （2） 生产领用 15000 9000 借 10 （3） 购入 11000 20000 借 3 31 本月合计 25000 15000 20000