建筑业营业税改增值税要点.ppt

“营改增”后甲供材涉税处理 例：某房地产开发公司与华兴公司签订了建筑工程承包合同，工程总造价为5000万元，其中商品砼500万元，钢筋500万元，约定由房地产公司负责供应。 第一，谁采购？谁抵扣？由于甲供材一般为大宗材料，金额大、税款多，谁采购谁将享受税款抵扣的好处。但在建筑市场中甲方居于主导地位，这种强势的地位，或可导致甲方将易于取得增值税专用发票的材料、设备、构配件等自己来采购，而将难于取得发票的砂、土、石料等交由乙方采购。这样对甲乙双方的税负将产生很大的影响。所以营改增后要解决好谁采购、谁抵扣的问题。 第二，如何抵扣？虽然谁采购谁将抵扣税款，但能抵扣税款并不意味着税负一定降低。假定建筑业和房地产业的增值税税率都定为11%。那么采购17%、13%税率的货物、劳务，将获得6%、2%税差收益；采购6%税率、3%征收率的货物、劳务，将损失5%、8%税差；采购11%税率的货物、劳务，进项销项税差将维持平衡。所以企业要根据材料、劳务的类别、分 类管理、分别采取政策。仍以上例，钢筋的税率为17%,钢筋的可抵扣税款为85万（500×17%），商品砼的征收率为3%，商品砼的可抵扣税款为15万元（500×3%）。 如果甲方决定只采购钢筋，商品砼交由乙方采购，则甲方可抵扣的税款为：甲自采钢筋的税款和乙方开来的商品砼部分的建筑业11%税率的税款：140万元（85+500×11%），这样甲方可多抵扣40万元。同样道理，对于钢筋乙方采购，乙方将获得30万元[500×（17%-11%）]税差，而乙方采购商品砼则乙方将损失40万元[500×（11%-3%）]税差。哪方采购、采购何种货品涉及到实实在在的利益，所以“营改增”后双方需要在商务谈判、合同签订等过程中协商好，以达到双方税负的大体均衡。 通过以上营改增方面的学习，我们华兴公司应该从以下几个方面着手准备： （1）选择是一般纳税人的材料供应商，尽可能的多取得增值税专用发票，签订采购合同时明确价格和税金。 （2）“营改增”后要求对建筑企业现有投标方式进行调整，将投标报价明确为不含税价格或者含税价。 （3）对合同管理的影响 增值税为价外税，“营改增”需要对合同条款中价格标准、材料供应方式、发票取得、付款方式等涉税重要事项进行修订。明确分包业务付款和发票开具的条件和时间，因为这个涉及缴税的时间。 （4）对税务管理的影响 营改增如对建筑业可能采取“各地预缴、总部集中汇缴”的模式，将给建筑企业增值税票管理、税款资金清算管理带来巨大影响。增值税抵扣要求企业法人对分支机构和项目集中管控，目前各建筑单位分支机构众多。 （5）在建筑施工企业，内部分包普遍存在，有许多不是增值税纳税人企业，且许多是自然人，这些企业和个人无法开具正规的增值税专用发票，我们也不能抵扣增值税。所以要求我们选择能够开具增值税专用发票的挂靠企业。在营业税下，以营业收入为计税依据计征营业税，不存在税款抵扣问题，营业税也与成本费用关系不大。 （6）加强财务人员学习和培训，配备专业的税务管理人员。人力资源的投入一般会产出经济效益，通过配备专业的税务管理人员，提高税务管理水平，规避税务风险，取得税务利益。 （7）采购部门或者发票取得部门一定要和财务部门的税务管理人员衔接好。 税法规定：增值税专用发票应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。超过抵扣时间（180天），将不能抵扣进项税。如果不能抵扣进项税将造成多缴税，所以取得发票的人员应该及时将增值税专用发票交给税务管理人员，然后及时认证和抵扣，不要造成不必要的税费损失。 感谢聆听！ 建筑业“营改增”的探讨 华兴建设 黄俊峰 什么是 “营改增”？ 营改增通俗的讲就是说以前征收营业税的行业改成征收增值税。 营改增的发展历程 2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。 截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围 。根据相关消息2015年7月建安房地产、金融保险、生活服务业 即将营改增。 增值税与营业税的含义 营业税：是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产的单位和个人，就所取得的营业额征收的一种税。 增值税：