第5章工程项目财务审计重点分析.pptVIP

5.8.2 基建投资表的审计 基建投资表是按工程项目反映从开始建设起至本年末止累计拨入、借入的基建资金及其使用情况的会计报表。审查基建投资表，可根据现行的建设单位会计制度、设计概算、基建投资计划，结合资金平衡表和有关明细账目进行检查。首先要审查基建投资表所列项目是否完整，数字是否正确、填列的内容是否符合规定。其次，要审查基本建设投资表与资金平衡表、统计报表有关项目的数字是否相符。 5.8.3 待摊投资明细表的审计 待摊投资明细表的审查要点如下： 1．审查待摊投资明细表的各项目数额是否与待摊投资科目所属各明细科目的数额相符； 2．审查待摊投资明细表其合计数是否与资金平衡表、基建投资表中待摊投资的合计数相符； 3．审查本表“贷转存利息收入”项目反映的实行投资借款的建设单位将贷款转入存款户后所实现的存款利息收入是否根据“待摊投资——借款利息”科目的本年贷方发生额分析填列； 4．审查本表“汇兑损益”、“固定资产损失”、“器材处理亏损”、“设备盘亏及毁损”和“调整器材调拨价格折价”项目，是否根据“持摊投资”科目所属有关明细科目的本年借方或贷方发生额分析计算填列。 在审计中，如发现问题，应进一步追查清楚，视其情节，依法处理。 5.8.4 基建借款情况表的审计 基建借款情况表主要反映建设单位各种基建借款的借入、归还及豁免情况。基建借款情况表的审计要点为： 1．审查基建借款情况表各项目数额是否与基建借款科目所属各明细科目的数额相符； 2．审查基建借款情况表其合计数是否与资金平衡表中基建借款的合计数相符； 在审计中如发现问题，应进一步追查清楚，视其情节，依法予以处理。 5.8.5 投资包干情况表的审计 投资包干情况表是反映实行基建核算投资包干责任制的建设单位基建包干节余的提取和分配情况的报表。投资包干情况表的审计要点为： 1．审查投资包干情况表主要审查表中所列项目是否按照规定的内容填列，表中的数据与批准的包干协议书、设计概算和有关竣工决算报告单中确定的有关数据是否相符； 2．审查投资包干情况表中的数据与有关明细账上的数额是否相符； 3．检查有无未经批准预提留用的包干节余；有无漏列、少列已完工程实际支出数；有无违反规定将应交财政和主管部门的包干节余额不足额上交等情况。 在审计中如发现问题，应进一步追查原因，视其情节，依法予以处理。 本章结束！ Thank you ! 5.4.1 工程项目建设收入审计的内容与目标 1．工程项目建设收入审计主要包括的内容 （1）关于收入的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性 （2）关于收入的来源、分配、上缴和留成使用情况的合法性 2．工程项目建设收入审计的目标 （1）确定已入账的工程项目建设收入确实发生，无虚增建设收入的问题； （2）确定已实现的工程项目建设收入全部入账，无漏记、少记收入的问题； （3）确定工程项目建设收入的来源、分配、上缴和留成使用情况符合财政部印发的《基本建设财务管理规定》中的相关规定； （4）确定所有工程项目建设收入均已反映在项目建设期内； （5）确定工程项目建设收入已按恰当的方法进行计价； （6）确定工程项目建设收入的账务处理和有关数字的计算、汇总正确； （7）确定工程项目建设收入在报表中进行了恰当的分类和充分的披露。 5.4.2 工程项目建设收入审计的程序 在实施工程项目建设收入审计时，审计人员采取的主要审计程序包括： 1．取得或编制工程项目建设收入明细表，复核其累加数是否正确，并与总账、明细账和报表的有关数字进行核对。 2．检查会计账簿的设置是否符合会计制度的规定，审查收入、成本及费用、税金、留成收入分成等核算是否与会计制度相符。 3．审查工程项目建设收入的确认时间是否正确。 4．从销售发票中抽取样本，将其单价与经批准的价格比较，并分析价格的合理性，判断有无低价或高价结算，以转移收入的现象。 5．实施销售的截止期测试。 6．检查各项索赔、违约金等收入，是否按照《基本建设财务管理规定》的规定，首先用于弥补工程损失，结余部分作为建设收入。 7．检查各项建设收入是否遵守有关税收政策的规定，并按财政部门有关费用扣除的规定缴纳销售税金和所得税，将税后收入作为建设单位的留成收入。 8．检查经营性项目的结余资金，是否按规定首先用于归还项目贷款。 9．查阅建设收入明细账中有关成本费用记录相关的会计记账凭证、银行支付单等会计资料，检查成本、费用是否符合会计制度规定的开支范围，确认成本、费用的真实性，检查试生产期间是否违反规定计提固定资产折旧。 10．检查建设收入及留成收入是否在财务报表中进行了恰当的分类和充分的披露。 5.5 工程项目结余资金的审计 5.5.1 工程项目