第三章_增值税的纳税筹划重点分析.pptx

第三章 增值税的纳税筹划;第一节 增值税概述;经营规模和会计核算是否健全;二、税率和征收率 ;（二）增值税征收率（对小规模纳税人及一些特殊情况采用简易征收办法的）;三、增值税的计税方法;（三）进口货物应纳税额的计算;第二节 增值税纳税人方面的纳税筹划;上述规定以外的其他纳税人——主营货物批发零售;某工业企业年不含税应征增值税销售额为40万元，现为小规模纳税人。由于会计制度比较健全，经申请可以成为一般纳税人，其不含税可抵扣购进金额为16万元，购货适用17%增值税税率，销货适用13%增值税率，请对该公司增值税身份选择进行纳税方案优化。;二、纳税筹划思路;平衡点增值率辨别法;如果一般纳税人适用13%的税率，则平衡点的增值率是多少？;将增值税率17%、13%，增值税征收率3%分别代入上式，计算出两类纳税人均衡点下的增值率如表;某零售批发企业，年不含税销售额为100万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%的增值税税率，其进项税额为6万元。请问企业该如何节税? ;上例中，该企业的进项税额如果是16万元，企业是否还需要分立？;应选择成为小规模纳税人;第三节 增值税计税依据方面的纳税筹划;②受托加工应征消费税的消费品时所代收代缴的消费税。;特殊销售方式下的销售额;B纸业有限公司（以下简称B公司）和C纸业集团销售公司（以下简称C公司）都是某纸业集团的非全资子公司，两公司均为一般纳税人。2008年B公司和C公司签订了一项代销协议，由C公司代销B公司的A产品，A产品在市场上的最终销售价格为1000元/件，计划全年销售产品1万件。A产品的销售有两种方式可以选择： （1）采取收取手续费方式。C公司以1000元/件的价格对外销售B公司的A产品，根据代销数量，向B公司收取20%的代销手续费。 （2）采取视同买断的代销方式。B公司将A产品按800元/件的价格销售给C公司，C公司以1000元/件的价格销售（假设B公司当期进行税额为零，因城市维护建设税、教育费附加、印花税等金额较小，本例中忽略不计，本例中暂不考虑所得税）。;（1）收取手续费;（2）视同买断;（3）比较分析;某家电生产企业和某商场签订了一项代销协议，由该商场代销家电公司的A产品。家电公司和商场都是增值税一般纳税人。由该商场代销家电公司的A产品，为了维护家电公司的整体市场战略，A产品在市场上的售价为4000元/件，假设2007年全年共销售A产品2500件。共有以下两种方案可供双方选择：;选择一：采取收取手续费的方式，商场与家电公司签订协议：商场以4000元/件的价格对外销售该家电公司的A产品，家电公司以4000元/件的价格收取代销货款，商场另外再根据代销数量，商场每销售一件A产品，向家电公司收取800元的代销费用。 方案二：采取视同买断的方式，家电公司与商场签订协议：该商场每售出一件A产品，家电公司按3200元/件的协议价收取货物，商场在市场上仍以4000元/件的价格销售A产品，实际售价与协议价之间的差额，即800元归商场所有。假设家电公司没有进项税额，且不考虑城建税及附加。;家电公司：收入增加800万元（4000*2500-800*2500），增值税应纳税额为170万元（1000*17%）。 商场：收入增加200万元（800*2500），增值税销项税额和进项税额相等，都为170万元,因此该项业务应纳增值税为零。但该商场收取的手续费属于营业税范围，应缴纳营业税10万元（200*5%）。 家电公司和商场合计：销售收入增加1000万元，应纳税费180万元。;家电公司：收入增加800万元（3200*2500），增值税应纳税额为136万元（800*17%）。 商场：收入增加200万元（4000*2500-3200*2500），增值税销项税额为170万元（1000*17%），进项税额为136万元（800*17%），应纳增值税额为34万元。 家电企业和商场合计：销售收入增加了1000万元，应缴税费170万元。;从以上的分析可以看出： （1）家电公司。收入不变，应缴税费减少34万元； （2）商场。收入不变，应缴税费增加24万元； （3）家电公司和商场合计。收入不变，但税费减少10万。;二、进项税额的纳税筹划;增值税的进项税额;购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。;甲企业2014年5月销售货物一批（非免税货物），由于自己没有运输工具，使用了承运部门的车辆将货物运送到乙企业，支付运费12000元、装卸费5000元。乙方应该如何开具运输发票呢？这里有以下三种方式： （1）将运费和装卸费分别开具发票。 （2）将运费和装卸费在同一张发票上混合开具，不分别列明。 （3）将运费和装卸费在同一张发票